多項選擇題

　　朝陽公司擁有甲公司80%的股份，朝陽公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，朝陽公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。朝陽公司和甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關于合并報表的說法正確的有(　　)。

　　A.抵銷營業(yè)收入2000萬元

　　B.抵銷營業(yè)成本1600萬元

　　C.抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元

　　D.抵銷應付賬款2340萬元

　　E.確認遞延所得稅負債5萬元

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析:

　　附相關分錄：

　　借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

　　借：應收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　單項選擇題

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2014年發(fā)生的有關交易或事項如下：

　　(1)2012年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價為500萬元(不含增值稅)。2012年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。

　　乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備尚可使用5年，預計凈殘值為零。

　　(2)2014年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

　　甲公司在2014年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(　　)萬元。

　　A.-60

　　B.-40

　　C.-20

　　D.40

　　正確答案:C

　　答案解析:

　　甲公司在2014年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400/5×2)-260=-20(萬元)。