參考答案：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】選項 B，涉稅專業(yè)服務關(guān)系確立必須書面簽訂(或其他法律認可的電子方式)涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書而擅自開展涉稅專業(yè)服務業(yè)務的，不受法律保護。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 C，納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，是否進行跨區(qū)域經(jīng)營信息報告，由省稅務機關(guān)確定。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 A，自 2020 年 2 月 1 日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關(guān)不再為其代開。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】可以抵扣的增值稅進項稅額=(160000+50000)÷(1+13%)×13%+1500÷(1+9%)

　　×9%=24283.15 元。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：(1)注冊資金在 10 萬元以上 20 萬元以下的; (2)提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在 15000～

　　40000 元的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 30000～60000 元的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000～80000 元的; (3)省稅務機關(guān)確定應當設置簡易賬的其他情形。

　　7.【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：

　　①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―—應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;

　�、谠鲋刀惽范惗愵~小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：

　　借：其他應付款

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】自 2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 15%，抵減應納稅額。該公司 12 月份計提的加計抵減額=4×15%=0.6(萬元); 該公司 12 月份可抵減加計抵減額=0.6(萬元); 該公司 12 月份抵減前的應納稅額=17-4=13(萬元); 抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減; 該公司 12 月份應繳納的增值稅=13-0.6=12.4(萬元)

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】選項 ABC，均可以選擇采用簡易計稅法方法。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 A，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售;選項 B，屬于不得抵扣進項稅的情形;選項 D，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　12.【正確答案】B

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅， 按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。 支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價 款，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī) 定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷 補償費用真實性的材料。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入。 (2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 (3)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益。(4) 符合條件的非營利組織的收入。(5)對企業(yè)取得的 2009 年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

　　15.【正確答案】C

　　【答案解析】在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】選項 A，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在 1 個月以內(nèi)(含

　　1 個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年)的， 暫減按 50%計入應納稅所得，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;選項 B， 個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;選項

　　C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅;選項 D，非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃， 在不超過 5 個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】選項 C，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征 20%資源稅。

　　18.【正確答案】B

　　【答案解析】選項 A，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村;選項 B，自

　　2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;選項 C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按

　　規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項 D，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】選項 D，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】稅務機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

　　二、多項選擇題

　　21.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項 D，省稅務機關(guān)自受理材料之日起 20 個工作日內(nèi)辦理稅務師事務所行政登記。

　　22.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】銷售工期超過 12 個月的飛機在收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，不屬于未發(fā)生銷售行為的不征稅項目。

　　23.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項 D，屬于視同銷售業(yè)務，銷售時貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”賬戶，其進項稅額可以抵扣。

　　24.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項 D，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票;選項 E，納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

　　25.【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項 A，納稅人零售鉆石首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項 B，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　26.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項 A，用于應稅項目，增值稅和企業(yè)所得稅都不視同銷售;選項 D，增值稅視同銷售， 企業(yè)所得稅不視同銷售;選項 E，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

　　27.【正確答案】ABD

　　【答案解析】依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在 2019 年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： (一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過 12 萬元的; (二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過 400 元的; (三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

　　28.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項 D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準 30%的，減按 75%征收環(huán)境保護稅;選項 E，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準 50%的，減按 50%征收環(huán)境保護稅。

　　29.【正確答案】ACE

　　【答案解析】對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;選項 BD，對稅務機關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟�！咎崾尽慷悇諜C關(guān)作出的征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　30.【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　稅務師事務所建立質(zhì)量控制制度，應當遵循以下原則：

　　(1)全面性原則。質(zhì)量控制制度應當貫穿整個業(yè)務流程，涵蓋全部涉稅專業(yè)服務和涉稅服務人員。

　　(2)重要性原則。質(zhì)量控制制度應當在全面的基礎上，重點關(guān)注重要業(yè)務事項和高風險領域。

　　(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在機構(gòu)設置及權(quán)責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧服務效率。

　　(4)適應性原則。質(zhì)量控制制度應當與本機構(gòu)的規(guī)模、業(yè)務范圍相適應，并根據(jù)情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(5)成本效益原則。質(zhì)量控制制度應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

　　三、簡答題

　　31.(1)【正確答案】

　　該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進項稅額問題：

　　①農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額。

　�、诙惙ㄒ�(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證，導致該企業(yè)多抵扣了進項稅額。

　�、郯凑宅F(xiàn)行政策，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

　　(2)【正確答案】該食品生產(chǎn)企業(yè)對“補繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務行政復議，根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關(guān)確認之日起 60 日內(nèi)提出行政復議申請。對“罰款” 的決定可以直接提出稅務行政復議。

　　(3)【正確答案】該食品生產(chǎn)企業(yè)應該向縣稅務局提出行政復議申請。因為根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

　　四、綜合分析題

　　32.(1)【正確答案】

　　業(yè)務 1 處理錯誤。納稅人采取賒銷結(jié)算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天，所以該企業(yè)應按銷售全額 300 萬元，計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務 2 處理錯誤。銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，折扣金額不得從銷售額中扣減，折扣

　　部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務 3 處理正確。購進輪胎取得專用發(fā)票，用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。

　　業(yè)務 4 處理錯誤。將新研制的自產(chǎn)小汽車獎勵給公司高管，增值稅和消費稅均應視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。

　　業(yè)務 5 處理錯誤。銷售使用過的進口小汽車，應按 3%的征收率減按 2%計算征收增值稅。

　　業(yè)務 6 處理正確。從 2013年8月1 日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　業(yè)務 7 處理錯誤。支付的運費必須取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票是不可以抵扣的。

　　業(yè)務 8 處理正確。從小規(guī)模納稅人購進貨物和運輸服務，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。

　　業(yè)務 9 處理錯誤。將購進的鋼板用于建造辦公樓，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　(2)【正確答案】當月準予抵扣的進項稅額=2.6+5.2+78+1.8+2×3%=87.66(萬元)

　　(3)【正確答案】增值稅銷項稅額=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×13%=111.71

　　(萬元) 當月應繳納的增值稅=111.71-87.66+33.28÷(1+3%)×2%=24.7(萬元)

　　(4)【正確答案】當月應繳納的消費稅=[300+500+5*10×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=77.34

　　(萬元)