四、綜合分析題

　　32.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)8 月初銷售 B 型小汽車 25 輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià) 12 萬(wàn)元，不含稅售價(jià)共計(jì)300 萬(wàn)元。合同約定，汽車銷售公司應(yīng)于 8 月 30 日結(jié)清貨款，當(dāng)月實(shí)際收到 240 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)下月才能收回。

　　(2)銷售 C 型小汽車 50 輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價(jià) 10 萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了增值稅

　　專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款 500 萬(wàn)元、增值稅稅額 65 萬(wàn)元，因特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價(jià) 3%的銷售折扣。

　　(3)從輪胎制造廠購(gòu)買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 20 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 2.6 萬(wàn)元，該批輪胎當(dāng)月全部生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn) B 型小汽車。

　　(4)將新研制生產(chǎn)的 5 輛 D 型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給公司高管，D 型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)售價(jià)，每輛車成本價(jià)為

　　10 萬(wàn)元。

　　(5)銷售自己使用多年的進(jìn)口小汽車 1 輛(該汽車購(gòu)入時(shí)間為 2012 年 12 月)，該企業(yè)采取簡(jiǎn)易

　　計(jì)稅方法(未放棄減稅)，取得銷售收入 33.28 萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。

　　(6)為企業(yè)管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)高級(jí)小轎車一輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價(jià)款 40 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額 5.2 萬(wàn)元，該轎車當(dāng)月投入管理部門(mén)使用。

　　(7)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額 600 萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額 78 萬(wàn)元;支付購(gòu)

　　進(jìn)原材料的含稅運(yùn)輸費(fèi)用 22 萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開(kāi)具的普通發(fā)票。

　　(8)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)工具一批，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金 額 60 萬(wàn)元，增值稅稅額 1.8 萬(wàn)元;支付不含增值稅運(yùn)輸費(fèi)用 2 萬(wàn)元并取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

　　(9)當(dāng)月將一批 6 月份購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)小汽車的鋼板投入使用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫(kù)存鋼板賬面金額 25 萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)成本 5 萬(wàn)元)，購(gòu)進(jìn)時(shí)貨物和運(yùn)費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本企業(yè)會(huì)計(jì)直接計(jì)入“在建工程”賬戶為 25 萬(wàn)元。

　　(10)2019 年 8 月該企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅如下(小轎車適用消費(fèi)稅稅率為 9%， 成本利潤(rùn)率為 8%，相關(guān)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并可以抵扣)。

　�、偕陥�(bào)繳納的增值稅

　　=[240+500×(1-3%)]×13%-[2.6+5.2+78+22÷(1+9%)×9%+1.8+2×3%-(20×

　　13%+5×9%)]+33.28÷(1+2%)×2%=94.25-86.43+0.65=8.47(萬(wàn)元)

　�、谏陥�(bào)繳納的消費(fèi)稅

　　=[240+500×(1-3%)]×9%=65.25(萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù) 10 企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序指出企業(yè)的做法是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，無(wú)需計(jì)算金額。

　　(2)計(jì)算該汽車制造企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該汽車制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算該汽車制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。