參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

　　當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=30×15%-3×15%=4.05(萬(wàn)元)

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4.【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計(jì)征的包括卷煙和白酒。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收;選項(xiàng)D，將委托加工收回的高檔化妝品直接出售不再繳納消費(fèi)稅。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬(wàn)元)

　　8.【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=300×700×13%=27300(元)。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

　　10.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于用于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于視同銷售;選項(xiàng)C、D，屬于外購(gòu)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。

　　11.【正確答案】A

　　【答案解析】自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，不考慮加扣的問(wèn)題。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×9%+3000×9%)×(1-1/5)=936(元)

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】自2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率(20%)

　　購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬(wàn)元)

　　該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×13%-0.66-0.6×9%=0.85(萬(wàn)元)

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率;接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×13%+1000000×9%-2000×9%=96320(元)

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒(méi)收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+0.5÷(1+13%)×5%=0.77(萬(wàn)元)。

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】該裝潢公司提供的是裝修服務(wù)，適用3%的征收率，因此，應(yīng)將不含稅銷售額30萬(wàn)元應(yīng)填寫(xiě)在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的本期數(shù)欄中。

　　【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”應(yīng)如何填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體規(guī)定如下：

　　自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

　　16.【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=[20×5700÷(1+13%)+16570÷(1+13%)]×13%=15021.33(元)。

　　17.【正確答案】A

　　【答案解析】一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　18.【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，營(yíng)改增之后，該業(yè)務(wù)可以分兩年抵扣進(jìn)項(xiàng);選項(xiàng)C，視同銷售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)E，屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　19.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，但是金銀首飾除外，對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　20.【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)AB，均可以抵扣，故不計(jì)入收回?zé)熃z的成本中。

　　21.【正確答案】AD

　　【答案解析】對(duì)于外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況要清楚記憶。外購(gòu)的酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不得扣除已納消費(fèi)稅。

　　22.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)。

　　23.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅“小規(guī)�！奔{稅人，免征增值稅。

　　24.【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額;選項(xiàng)D，執(zhí)罰部門(mén)依法將罰沒(méi)物品拍賣(mài)取得的罰沒(méi)收入全額上繳財(cái)政，不予征稅。

　　25.【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

　　26.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　27.【正確答案】ACD

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　28.【正確答案】BD

　　【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬(wàn)元);

　　進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×16%=11.56(萬(wàn)元)

　　29.【正確答案】DE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)B，采取分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天;選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　30.【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)E，自2019年4月1日起，適用13%的稅率征收增值稅。

　　31.【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，屬于外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。