參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】C

【答案解析】常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票包括金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票;航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單等

2.【正確答案】C

【答案解析】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

3.【正確答案】B

【答案解析】選項A，是增值稅普通發(fā)票;選項C，是增值稅專用發(fā)票;選項D，是增值稅電子普通發(fā)票。

4.【正確答案】C

【答案解析】選項C，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

5.【正確答案】B

【答案解析】依法不需要辦理稅務登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。

6.【正確答案】D

【答案解析】選項A，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用;選項B，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額;選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。

7.【正確答案】B

【答案解析】任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得擴大發(fā)票使用范圍。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項B，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

9.【正確答案】B

【答案解析】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項B，銷售勞保用品的業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項C，自來水公司銷售自來水，按照稅法規(guī)定，適用3%的征收率，且可以開具增值稅專用發(fā)票;選項D，國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食，按照稅法規(guī)定，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。

二、多項選擇題

11.【正確答案】BCDE

【答案解析】目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票。

12.【正確答案】ABCE

【答案解析】生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。所以選項D納稅義務發(fā)生了，正常開具增值稅發(fā)票。

13.【正確答案】ABDE

【答案解析】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。

14.【正確答案】BCD

【答案解析】違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(1)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(2)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(4)拆本使用發(fā)票的;

(5)擴大發(fā)票使用范圍的;

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

15.【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;

②銷售方未抄稅且未記賬;

③購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

16.【正確答案】ABC

【答案解析】增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

17.【正確答案】ABDE

【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

(1)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

(2)非正常戶納稅人未向稅務機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

(3)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

(4)經(jīng)國家稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的

(5)走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入：

①商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委

托加工的。 ②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務機關(guān)審核比對進行虛假申報的。

18.【正確答案】ABCE

【答案解析】銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

19.【正確答案】ADE

【答案解析】向消費者個人銷售不動產(chǎn)、銷售免稅項目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票;金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;企業(yè)銷售使用過的設備適用簡易辦法征收增值稅，不放棄減稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。