參考答案及解析：

1.

【答案】C

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

3.

【答案】A

【解析】企業(yè)的免稅收入包括：(1)國(guó)債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

4.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B適用的稅率為20%;選項(xiàng)C實(shí)際征收時(shí)適用的稅率為10%;選項(xiàng)D適用的稅率為15%。

6.

【答案】D

【解析】企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。

7.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：“工資、薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

8.

【答案】B

【解析】企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

9.

【答案】C

【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿(mǎn)足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1)，超過(guò)債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，但是只能在稅前扣除77萬(wàn)元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費(fèi)用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬(wàn)元);所以甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17(萬(wàn)元)。

10.

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

11.

【答案】D

【解析】企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)2017年可在稅前扣除的籌辦費(fèi)=25+15+10×60%=46(萬(wàn)元)。

12.

【答案】A

【解析】凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。

則A公司2016年3月1日到6月30日不得扣除的利息=(100×7%/12×4)×(200-120)/100=1.87(萬(wàn)元)

2016年7月1日至12月31日不得扣除的利息=(100×7%/12×6)×(200-120-40)/100=1.4(萬(wàn)元)

A公司2016年度不得扣除的利息費(fèi)用=1.87+1.4=3.27(萬(wàn)元)。

13.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

14.

【答案】A

【解析】在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中，“銷(xiāo)售折扣、折讓和退回”屬于收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。

15.

【答案】D

【解析】從股權(quán)收購(gòu)比重(100%>50%)及股權(quán)支付金額占總交易金額的比重(520/600=86.67%>85%)可以看出該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理。符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的股權(quán)收購(gòu)，對(duì)交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600-450)×80/600×25%=5(萬(wàn)元)。

16.

【答案】D

【解析】企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

(3)可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

甲企業(yè)合并乙企業(yè)股權(quán)支付部分=1000×7/8000×100%=87.5%>85%，所以可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額=8000×6%=480(萬(wàn)元)。

17.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

18.

【答案】D

【解析】2010年的虧損100萬(wàn)元，需要用2011年～2015年的盈利來(lái)彌補(bǔ)，截至2015年彌補(bǔ)虧損后，2010年的虧損還剩20萬(wàn)元未彌補(bǔ)完，不再?gòu)浹a(bǔ)。2013年的虧損10萬(wàn)元，可以用2014年～2018年的盈利來(lái)彌補(bǔ)。2016年彌補(bǔ)完2013年的虧損10萬(wàn)元后還剩18萬(wàn)元所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

另外，2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所以該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(28-10)×50%×20%=1.8(萬(wàn)元)。

19.

【答案】A

【解析】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該居民企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=[2000-(800-200)]×25%+(800-200-500)×50%×25%=362.5(萬(wàn)元)。

20.

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。所以該小型微利企業(yè)對(duì)外投資可以抵扣應(yīng)納稅所得額=20×70%=14(萬(wàn)元)，因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，所以需要納稅調(diào)減1.5萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=30-14-1.5=14.5(萬(wàn)元)<20萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，所以該小型微利企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=14.5×50%×20%=1.45(萬(wàn)元)。

21.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：在“減計(jì)收入”一欄中反映;選項(xiàng)CD：在“所得減免”一欄中反映。

22.

【答案】A

【解析】企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;而企業(yè)之間支付的管理費(fèi)和稅收滯納金不得稅前扣除，所以選項(xiàng)BCD應(yīng)納稅調(diào)增。

23.

【答案】B

【解析】企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬(wàn)元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬(wàn)元);境外所得的抵免限額=25×25%=6.25(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2016年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬(wàn)元)。

24.

【答案】D

【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100×15%=15(萬(wàn)元)，境外已納稅額=100×20%=20(萬(wàn)元)，境外所得不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。甲企業(yè)當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30(萬(wàn)元)。