參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)共有的，應(yīng)以各自實(shí)際占用土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實(shí)際使用人為納稅人。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能夠按清算對(duì)象分?jǐn)偛⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，可以單獨(dú)扣除，另外，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和不含利息支出的房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)扣除銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，在計(jì)算應(yīng)納土地增值稅時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款、繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不得加計(jì)扣除。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 采取以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為合同。應(yīng)按合同所載的購(gòu)銷合計(jì)金額貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按購(gòu)、銷數(shù)量按照相關(guān)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算印花稅。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10 000萬(wàn)元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅進(jìn)口不征，出口不退。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有單位和個(gè)人為納稅人;選項(xiàng)D，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)性質(zhì)的用房不免稅。選項(xiàng)E，納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，只是普通的貸款不免稅。選項(xiàng)B，企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍，不征收印花稅。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，三次采油資源稅減征30%;選項(xiàng)C，低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

7、

【正確答案】 AD

【答案解析】 企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;寺廟中的商店應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 稅法規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

本題中承租方為昌恒公司，融資租賃以房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，昌恒公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=300×(1-30%)×1.2%=2.52(萬(wàn)元)，出租方大華公司不交房產(chǎn)稅。

9、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，對(duì)于出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以從租計(jì)征的方式計(jì)算房產(chǎn)稅，對(duì)于將房產(chǎn)的部分進(jìn)行出租的，可以按照出租面積占全部房產(chǎn)的建筑面積比例進(jìn)行劃分從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，企業(yè)房屋因大修停用半年以上的，在大修期間，房屋可免征房產(chǎn)稅。

10、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 土地增值稅納稅申報(bào)表不涉及增值稅、印花稅及個(gè)人所得稅。

11、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。

12、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)E，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征印花稅。