參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均屬于免稅收入。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、C，屬于稅后凈利潤(rùn)的支付;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象;選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 投資收益是否及時(shí)、足額按規(guī)定記入“投資收益”科目的審核。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;選項(xiàng)B，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;選項(xiàng)C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他選項(xiàng)屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目。使用費(fèi),按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的日常維修支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，一次性扣除。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)=40000(元)，個(gè)人直接捐贈(zèng)的不予扣除。適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，應(yīng)按照規(guī)定年限計(jì)提折舊進(jìn)行扣除。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(1)國(guó)債利息收入;

(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(3)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(4)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

2、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額，而非10%。

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，兼職收入應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅，不并入當(dāng)月工資薪酬計(jì)稅，據(jù)此可以確定選項(xiàng)E正確;選項(xiàng)B，全年一次性獎(jiǎng)金，在當(dāng)月工資超過(guò)3500元時(shí)，適用單獨(dú)計(jì)稅，不并入12月工資計(jì)稅;錢某當(dāng)月個(gè)稅計(jì)算：(1)月工資個(gè)稅=(4000-3500)×3%=15(元);(2)兼職個(gè)稅=(3000-800)×20%=440(元);(3)年終一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅=15000×3%=450(元);合計(jì)=15+440+450=905(元)，所以，選項(xiàng)D正確。

5、

【正確答案】 AB

【答案解析】 為了有效地行使稅收管轄權(quán)，我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

6、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入是營(yíng)業(yè)外收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可從其銷項(xiàng)稅額中抵扣。如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

9、

【正確答案】 BD

【答案解析】 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，按照規(guī)定，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1。

10、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。