【1·多選題】增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是三級專欄。

【2·多選題】2019年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發(fā)出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費后的金額81920元通過銀行轉賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應做的會計處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

B.發(fā)出代銷商品時

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

C.收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　81920

銷售費用　　　　　　　　　　　　　 8000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　480

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　10400

D.結轉代銷商品成本時

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　64000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　64000

E.結轉代銷商品成本時

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　64000

『正確答案』ACE

『答案解析』選項ACE是正確的賬務處理。

【3·單選題】某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　6530973.45

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　69026.55

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　6522000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　78000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

『正確答案』C

『答案解析』經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。

【4·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　98000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5·單選題】某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

【6·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

『正確答案』D

【7·多選題】需要通過“應交稅費——預交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務收到預收款

B.不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產經營租賃服務

C.納稅人轉讓其取得的不動產

D.7月15日預繳7月1日至10日的應納增值稅

E.房地產開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產品收到預收款時

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預交增值稅”核算的四種情形

【8·單選題】某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認證，其進項稅額應通過(　)核算。

A.應交稅費——待認證進項稅額

B.應交稅費——待抵扣進項稅額

C.應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A