【9·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，2018年6月購進(jìn)廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬，增值稅50萬元，下列正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.2018年6月

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　500000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　5500000

B.2018年6月

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　200000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　5500000

C.2019年4月

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　180000

固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　 200000

D.只有到2019年6月該公司才能將“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，賬務(wù)處理為

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　 200000

『正確答案』B

『答案解析』自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【10·多選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2018年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生

C.會(huì)計(jì)上于2018年1月1日確認(rèn)收入

D.會(huì)計(jì)上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此2018年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)上于貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，故應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅

【11·單選題】2019年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　26500

貨：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　6500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　56500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　6500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　52600

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　2600

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　22600

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　2600

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工個(gè)人福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，稅法上應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納增值稅。

【12·單選題】某一般納稅人2019年8月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　-20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　-20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

【13·單選題】某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)80萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是(　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　303000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅　　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　303000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　303000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

【14·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅

『正確答案』A

『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

【15·多選題】甲咨詢公司2019年7月銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額38萬元，下列說法正確的是(　)。

A.甲公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策

B.甲公司2019年7月實(shí)際加計(jì)抵減額為2萬元

C.甲公司2019年7月無需繳納增值稅

D.由于甲公司2019年7月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理

E.甲公司月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　20000

貸：其他收益　　　　　　　　20000

『正確答案』ABCE

『答案解析』咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，屬于加計(jì)抵減范圍。

【16·多選題】某公司經(jīng)主管稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)2019年4月購進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1300

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　1300

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　1300

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　1300

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　1300

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1300

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中。

【17·單選題】某小規(guī)模納稅人在2019年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款90000元，當(dāng)月購入貨物50000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　　90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　90000

B.借：銀行存款　　　　　　90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　 2621.36

C.借：銀行存款　　　　　　90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　 2621.36

D. 借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　76923.08

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。