11.稅務(wù)師在進(jìn)行預(yù)繳稅款抵減的審核時(shí)，下列觀點(diǎn)不正確的是(　)。

A.納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額

B.跨縣(區(qū))建筑服務(wù)、異地租賃不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款等預(yù)繳增值稅，應(yīng)按規(guī)定分項(xiàng)目填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，填報(bào)稅額、繳納的稅額應(yīng)與完稅憑證一致

C.納稅人預(yù)繳稅款抵減當(dāng)期應(yīng)繳稅額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》并且各欄目數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確

D.對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)于一般計(jì)稅方法的跨縣(區(qū))建筑項(xiàng)目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)特別注意應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的情況，若存在應(yīng)提請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便由國(guó)家稅務(wù)總局通知在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

12.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是(　)。

A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

B.特殊性稅務(wù)處理的條件下，資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以其轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

C.一般性稅務(wù)處理的條件下，企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

D.特殊性稅務(wù)處理的條件下，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除

『正確答案』B

『答案解析』資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

13.某工業(yè)企業(yè)2016年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。則該企業(yè)2016年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A.7.2

B.6.25

C.8.25

D.6.4

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于營(yíng)業(yè)外收入，不作為扣除限額基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1000+150+500)×5‰=8.25(萬(wàn)元)>12×60%=7.2(萬(wàn)元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為兩者較小者，即7.2萬(wàn)元。

14.李某2017年3月持有某上市的甲公司股票20000股，6月取得該上市公司派發(fā)的股息紅利15000元，7月轉(zhuǎn)讓上市公司的股票6000股，取得所得10000元，上市公司應(yīng)扣繳李某的個(gè)人所得稅為(　)元。

A.3500

B.1500

C.0

D.5000

『正確答案』B

15.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

B.對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書的，暫以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積為應(yīng)稅土地面積

C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的60%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月開采鐵礦石原礦5000噸，銷售鐵礦石原礦2000噸，每噸不含稅售價(jià)280元，收取運(yùn)輸費(fèi)用12100元。將開采的鐵礦石原礦加工精礦對(duì)外出售300噸，每噸不含稅售價(jià)850元。將原礦加工成精礦的換算比為1.4，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為(　)元。(鐵礦精礦的資源稅稅率為6%)

A.24936

B.62340

C.25200

D.63000

『正確答案』A

『答案解析』甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅

=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%

=24936(元)。

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，銷售額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

17.申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，被申請(qǐng)人為(　)。

A.申請(qǐng)人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.申請(qǐng)人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』C

『答案解析』申請(qǐng)人對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，應(yīng)該以主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

18.納稅人因客觀原因，申請(qǐng)扣稅憑證逾期抵扣，需要逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局的資料不包括(　)。

A.扣稅憑證逾期情況說(shuō)明

B.納稅人年度納稅未違法的聲明

C.逾期增值稅扣稅憑證的電子信息

D.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》

『正確答案』B

『答案解析』對(duì)于納稅人的客觀原因申請(qǐng)逾期抵扣應(yīng)報(bào)送如下資料：

(1)《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》;

(2)增值稅扣稅憑證逾期情況說(shuō)明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說(shuō)明;

(3)逾期增值稅扣稅憑證電子信息;

(4)逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件。

19.下列關(guān)于企業(yè)擴(kuò)展過(guò)程中的稅收籌劃的表述，錯(cuò)誤的是(　)

A.北京市A企業(yè)計(jì)劃新設(shè)立一家分公司，因?yàn)锳企業(yè)認(rèn)為設(shè)立初期虧損幾率較大，設(shè)立分公司可以盈虧合并，能夠達(dá)到少繳稅的好處

B.天津市B企業(yè)缺少資金，決定采用發(fā)行股票的方式進(jìn)行籌資，B企業(yè)認(rèn)為這樣可以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的

C.河北省石家莊市C企業(yè)為了融通資金，采用發(fā)行股票和債券兩種方式，因?yàn)榘l(fā)行債券可以達(dá)到節(jié)稅的目的，發(fā)行股票可以平衡財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

D.青海省西寧市D企業(yè)上市后第三年不發(fā)放股利，而是通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)以提高股票價(jià)格的方式來(lái)間接增加股東財(cái)富，因?yàn)檫@種方式股東不用繳納個(gè)人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，發(fā)行股票支付的股息、紅利在企業(yè)所得稅前不得扣除，達(dá)不到少繳企業(yè)所得稅的目的。