參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅;也可按普通發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

應(yīng)納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+17%)×17%=7866.73(元)

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以在應(yīng)納稅額中全額抵減。應(yīng)納增值稅=400000÷(1+3%)×3%-1800=9850.49(元)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按一下規(guī)定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月發(fā)生銷貨退回、開具有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，不屬于增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上。累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 [110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-36%)=1035937.5(元)

折合每條價(jià)格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/條)

單條進(jìn)口折合售價(jià)為207.19元>70元，則適用56%稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=[110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150=846818.18(元)

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 白酒組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+1500+4000+2000×2×0.5)÷(1-20%)=34375(元);應(yīng)納消費(fèi)稅=34375×20%+2000×2×0.5=8875(元)

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。選項(xiàng)C，黃酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回后加價(jià)銷售，不用再繳納消費(fèi)稅。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2255+646=2901(萬(wàn)元)

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)A，銷項(xiàng)稅額為500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，銷售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣的;選項(xiàng)E，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D、E屬于應(yīng)繳納增值稅的項(xiàng)目。

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D均屬于增值稅視同銷售的范圍。增值稅納稅申報(bào)表第1項(xiàng)，“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，包括按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額等。

4、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅;選項(xiàng)D，不征收增值稅;選項(xiàng)E，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是可以辦理一般納稅人資格登記的;選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記為一般納稅人。

6、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 納稅人以應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，采用最高銷售價(jià)格。

7、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”;選項(xiàng)D，沒收的加收的押金應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”，余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬(wàn)元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬(wàn)元)

進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×17%=12.28(萬(wàn)元)

9、

【正確答案】 AE

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。提供加工勞務(wù)，受托方應(yīng)自行繳納增值稅，而非代收代繳。

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-15%)×15%=16.94(萬(wàn)元)

應(yīng)代收代繳城建稅=16.94×5%=0.85(萬(wàn)元)

市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×15%-16.94=5.56(萬(wàn)元)

10、

【正確答案】 AE

【答案解析】 對(duì)于外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況要清楚記憶。選項(xiàng)B不允許抵扣已納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C、D，普通護(hù)膚品和煙葉不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)不會(huì)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅。

11、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項(xiàng)B，對(duì)于金銀首飾的帶料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D，金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額中，計(jì)征消費(fèi)稅。

12、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬(wàn)元)

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+10×11%-0.15=26.45(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=(106+48+200×480÷10000)×15%=24.54(萬(wàn)元)

【提示】將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按最高售價(jià)。痱子粉不征收消費(fèi)稅。