二、多項選擇題

1、稅務(wù)師受托對各企業(yè)2017年1月納稅情況進行審核時，認為下列對銷項稅額處理不正確的有(　)。

A、某糧食專營企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價款計500萬元，普通發(fā)票上的價款計200萬元，當(dāng)月計算銷項稅額為88.01萬元

B、某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計銷項稅額3萬元

C、一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計入當(dāng)期銷項稅額

D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項稅額

E、將購進的貨物發(fā)給職工應(yīng)計算增值稅銷項稅額

2、下列屬于免征增值稅項目的有(　)。

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、航空公司提供的飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)

C、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

D、為國內(nèi)企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)

E、加工修理修配勞務(wù)

3、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”中的有(　)。

A、將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B、將自產(chǎn)的貨物用于投資

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E、將外購的水泥用于本企業(yè)職工食堂的修建

4、下列不征或免征增值稅的項目有(　)。

A、貨物期貨

B、納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎

C、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

D、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

E、納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)

5、下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的表述，正確的有(　)。

A、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記

B、一般納稅人年銷售額是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

C、個體工商戶不得登記為一般納稅人

D、小規(guī)模納稅人標(biāo)準，工業(yè)企業(yè)是年銷售額50萬元以下

E、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準的，一律不得認定為一般納稅人

6、消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有(　)。

A、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲

B、納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股

C、納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工

D、納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車

E、納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)

7、下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的有(　)。

A、銷售白酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收的消費稅，沖減“其他應(yīng)付款”科目

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”

C、出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應(yīng)繳的消費稅應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”

D、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”

E、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)沖減“其他應(yīng)付款”

8、某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費稅稅率為10%)

A、消費稅6.5萬元

B、消費稅7.22萬元

C、增值稅11.05萬元

D、增值稅12.28萬元

E、增值稅10.05萬元

9、位于某鎮(zhèn)工業(yè)區(qū)中的日化廠，受托為甲市一家高檔化妝品公司加工高檔化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結(jié)束向委托方開具專用發(fā)票收取加工費和輔助材料費的含稅金額共計35.1萬元;該日化工廠無同類高檔化妝品市場價格。高檔化妝品公司收回高檔化妝品后以150萬元的價值出售。下列說法正確的有(　)。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

A、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳消費稅16.94萬元

B、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳增值稅5.1萬元

C、鎮(zhèn)日化工廠應(yīng)代收代繳城建稅2.88萬元

D、市高檔化妝品公司將已經(jīng)負擔(dān)過消費稅的高檔化妝品對外銷售無需再繳納消費稅

E、市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅5.56萬元

10、以下企業(yè)外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費稅的有(　)。

A、某煙廠購買煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B、某酒廠購買酒用于白酒的生產(chǎn)

C、某化妝品廠購買普通護膚品用于生產(chǎn)高檔化妝品

D、外購的煙葉生產(chǎn)的煙絲

E、外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

11、金銀首飾的納稅審核時，以下說法正確的有(　)。

A、在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中，重點審核企業(yè)是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據(jù)計算消費稅和增值稅

B、在帶料加工業(yè)務(wù)中，重點審核企業(yè)是否按照組成計稅價格計算消費稅

C、在銷售金銀首飾業(yè)務(wù)中，重點審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

D、在銷售金銀首飾時，重點審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅;如果包裝物與銷售額無法劃分的，應(yīng)該合并計征消費稅

E、在將金銀首飾用于贊助的，重點審核企業(yè)是否應(yīng)該按照同類金銀首飾的銷售價格為依據(jù)計算征收消費稅、增值稅

12、某日化廠為增值稅一般納稅人，2017年8月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品;支付不含稅購貨運費10萬元，取得運輸企業(yè)(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票;銷售高檔化妝品(口紅)取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售高檔化妝盒套裝取得銷售額48萬元(其中包括價值28萬元的高檔化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品);將200套高檔化妝禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有(　)。(高檔化妝禮品盒的平均售價為420元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為不含稅價格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認證)

A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元

B、本月可以抵扣的進項稅額為25.5萬元

C、本月應(yīng)納增值稅1.67萬元

D、本月應(yīng)納消費稅24.54萬元

E、本月應(yīng)納消費稅49.98萬元