答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】選項A：選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的事業(yè)單位，超過一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的，不需要登記為一般納稅人。選項C：個體工商戶以外的其他個人，即自然人個人，不辦理一般納稅人資格登記。選項D：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

2.

【答案】C

【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

3.

【答案】C

【解析】貨物運輸代理屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

4.

【答案】B

【解析】選項B：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不征收增值稅。

5.

【答案】D

【解析】選項D：2016年5月l日新納入營改增試點、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人2017年4月30日前，也可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

6.

【答案】D

【解析】“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

7.

【答案】D

【解析】自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。

8.

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”。

9.

【答案】B

【解析】選項A：不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;選項C：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人即自然人不屬于一般納稅人，不得按照一般納稅人納稅;選項D：兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

10.

【答案】C

【解析】選項C：納稅人接受旅客運輸服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。

11.

【答案】A

【解析】選項A：境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

12.

【答案】B

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。該商業(yè)企業(yè)2016年12月應(yīng)繳納增值稅=(50+6)÷(1+17%)×17%-5.1-1=2.04(萬元)。

13.

【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新(含翻新改制)方式銷售金銀首飾的，其消費稅的計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的全部價款。

14.

【答案】C

【解析】該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12360÷50×(50+2)÷(1+3%)×3%+15450÷(1+3%)×2%=374.4+300=674.4(元)。

15.

【答案】D

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。甲企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。

16.

【答案】D

【解析】AC選項：稅率為11%;B選項：稅率為17%。

17.

【答案】C

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2016年8月計算的增值稅銷項稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。

18.

【答案】C

【解析】考核一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計算和銷售庫存貨物的應(yīng)納增值稅計算。應(yīng)納增值稅=(9200+34000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=838.83+5085.47=5924.30(元)。

19.

【答案】B

【解析】選項B：增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

20.

【答案】C

【解析】平均購買單價=(60×2480+100×2500)/(60+100)=2492.5(元/噸)，當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=80/(1-0.5%)×2492.5×13%/(1+13%)=23055.10(元)。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】選項E：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

2.

【答案】AB

【解析】選項C：屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù);選項D：屬于文化創(chuàng)意服務(wù);選項E：屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

3.

【答案】BD

【解析】選項A：試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項C：經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人提供融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。選項E：原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

4.

【答案】ABE

【解析】選項ABC：非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項稅額，取得增值稅抵扣憑證(除海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)后，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，支付或負(fù)擔(dān)允許抵扣的進(jìn)項稅額，取得增值稅抵扣憑證(除海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書)后，借記“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目，交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”科目。

選項DE：增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書后，一律借記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項稅額”科目。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項E：對進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，稅務(wù)師應(yīng)審核納稅人是否在取得紅字專用發(fā)票的當(dāng)期，從進(jìn)項稅額中扣減。

6.

【答案】ACD

【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×(17%-13%)=26.72(萬元)，應(yīng)納稅額=80×17%-(400×17%-26.72)=-27.68(萬元)，當(dāng)期免抵退稅額=(120×6.4-120×6.4×13.02%)×13%=86.84(萬元)，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額=27.68(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=86.84-27.68=59.16(萬元)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)按規(guī)定計征城建稅，當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=59.16×7%=4.14(萬元)。

7.

【答案】BC

【解析】選項A：可選擇按照簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。選項D：按簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。選項E：可選擇簡易辦法依照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

8.

【答案】DE

【解析】選項ABC不屬于適用11%低稅率貨物的范圍，而是屬于適用17%基本稅率貨物的范圍。

9.

【答案】ABE

【解析】納稅人將外購貨物用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

10.

【答案】ABC

【解析】選項D：審核“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等貸方發(fā)生額與購貨發(fā)票票面所載金額的差額，對照購、銷雙方的結(jié)算清單，確定應(yīng)結(jié)算與實際結(jié)算貨款的差額，分析差額部分，是否有代扣廣告費、促銷費、管理費等問題;選項E：審查“銷售費用”、“管理費用”賬戶，了解“銷售費用”、“管理費用”貸方發(fā)生額或紅字沖銷的原因，或“銷售費用”、“管理費用”某一會計期間大幅度減少的原因，是否向銷售方轉(zhuǎn)移費用支出。

【答案】ABCD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項目。對于房地產(chǎn)開發(fā)項目扣除向政府部門支付的土地價款，應(yīng)重點審核該開發(fā)項目是否適用一般計稅方法;扣除的土地款是否屬于向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等項目;屬于向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款等允許扣除的支出，是否取得省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);向其他單位或個人支付的拆遷補(bǔ)償費用在計算銷售額時扣除，是否提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費用真實性的材料;有無將取得土地過程發(fā)生的其他支出或稅費也作為扣除項目;多個開發(fā)項目按可供銷售建筑面積為依據(jù)計算的當(dāng)期扣除項目金額是否準(zhǔn)確。

12.

【答案】ABCD

【解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，不包含不征增值稅項目的銷售額，所以選項E不正確。

13.

【答案】AD

【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù);境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn);財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

14.

【答案】ABCD

【解析】試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通(含地鐵、城市輕軌)、出租車、長途客運、班車。

15.

【答案】ABCE

【解析】選項D錯誤，企業(yè)用外購貨物對外投資屬于視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。

16.

【答案】ABCE

【解析】選項D：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

17.

【答案】ABCD

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

18.

【答案】BDE

【解析】選項A：屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅但不予退稅;選項C：來料加工復(fù)出口的貨物，給予免稅但不予退稅。

19.

【答案】ABC

【解析】選項D：適用增值稅征稅政策。選項E：適用增值稅退(免)稅政策。

20.

【答案】ABD

【解析】選項CE：汽車輪胎和調(diào)味料酒不征收消費稅。