參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，為稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形;選項(xiàng)C，為稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為的情形;選項(xiàng)D，為涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 “五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在，只是政府簡(jiǎn)政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門(mén)“一口受理”，核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后具備稅務(wù)登記證的法律地位和作用。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計(jì)提折舊50萬(wàn)元到管理費(fèi)用，屬于多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)利潤(rùn)，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 “稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 產(chǎn)品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為：

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000

借：生產(chǎn)成本 15000

貸：庫(kù)存商品 15000

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，適用的征收率為3%。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，高檔手表在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)無(wú)需繳納消費(fèi)稅。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，顧客退貨，企業(yè)可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，屬于自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;選項(xiàng)D，屬于合理的正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶(hù)支付給業(yè)主的工資，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”征收個(gè)人所得稅。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在入賬當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)年可以在稅前攤銷(xiāo)的金額=1200×175%÷10÷12×3=52.5(萬(wàn)元)。企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的金額合計(jì)=800+800×75%+52.5=1452.5(萬(wàn)元)。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)ABD，均不得在稅前扣除;選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶(hù)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(二)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;

(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(四)取得境外所得;

(五)因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍;

(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(七)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額;選項(xiàng)C，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村;選項(xiàng)B，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租)專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

選項(xiàng)D，企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同，按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征印花稅。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象為應(yīng)稅污染物，是環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(目前只包括工業(yè)噪聲)。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人的，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人;選項(xiàng)C，稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見(jiàn)分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。