【多選題】以下納稅人，其應(yīng)納的增值稅以1個(gè)季度為納稅期限的有(　)。

A.銀行

B.保險(xiǎn)公司

C.財(cái)務(wù)公司

D.信托投資公司

E.小規(guī)模納稅人

『正確答案』ACDE

『答案解析』以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

【單選題】某增值稅一般納稅人2019年將營改增前購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備出租，預(yù)收租金5.15萬元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.0.1

B.0.15

C.0.245

D.0.25

『正確答案』B

『答案解析』5.15/(1+3%)×3%=0.15(萬元)。

【單選題】2019年8月某一般納稅人支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品(用于生產(chǎn)13%稅率的貨物)并取得增值稅專用發(fā)票，則該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)。

A.360

B.1300

C.1000

D.1339

『正確答案』C

『答案解析』10300÷(1+3%)×10%=1000(元)。

【單選題】一般納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照(　)計(jì)算增值稅。

A.5%

B.6%

C.9%

D.13%

『正確答案』B

『答案解析』納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”6%繳納增值稅。

【多選題】下列情形不需要繳納增值稅的有(　)。

A.存款利息

B.貸款利息

C.以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資

D.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

E.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，貸款利息按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)C，以機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資需要視同銷售繳納增值稅。

【多選題】下列屬于增值稅視同銷售業(yè)務(wù)的有(　)。

A.將外購的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東

D.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位

E.將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售;選項(xiàng)E，不屬于視同銷售。

【簡(jiǎn)答題】簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等“三類”資產(chǎn)與存貨、勞務(wù)、服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣時(shí)有哪些差異?

『正確答案』

①固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等“三類”資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也即非專用于上述項(xiàng)目時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額抵扣。

而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在專用或非專用，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額就不得抵扣。

②已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等“三類”資產(chǎn)發(fā)生改變用途或者非正常損失，而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值為依據(jù)計(jì)算;即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率;

而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等發(fā)生改變用途或者非正常損失，而不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是全部已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本為依據(jù)計(jì)算。

③按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，若原已取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可在用途改變的次月，按固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率;

而存貨、勞務(wù)、服務(wù)等不存在從不得抵扣改變用途到允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

【簡(jiǎn)答題】某增值稅一般納稅人適用加計(jì)抵減政策，2019年6月銷項(xiàng)稅為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅為30萬元，假如當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為12萬元，其如何計(jì)繳增值稅?假如當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為30萬元，又該如何計(jì)繳增值稅?

『正確答案』該納稅人抵減前的應(yīng)納稅額為20萬元。

假如當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為12萬元，則其可以全額抵減，實(shí)際納稅8萬元。

假如當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為30萬元，則當(dāng)期實(shí)際加計(jì)抵減額為20萬元，未抵減完的加計(jì)抵減額10萬元，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

《增值稅納稅申報(bào)表》（局部）（情形一）