【簡答題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年8月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其中增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額為1萬元，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明的“票價+燃油附加費(fèi)”為1.09萬元，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額為2.06萬元。

『正確答案』增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額1萬元可抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單可抵扣0.09萬元[1.09/(1+9%)×9%]。取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票可抵扣0.06萬元[2.06/(1+3%)×3%]。

【簡答題】某商場是增值稅一般納稅人，2019年8月出售農(nóng)林特產(chǎn)取得價稅合計(jì)收入為218000元，出售普通貨物取得價稅合計(jì)收入為565000元。另外，因2019年3月銷售的一批普通貨物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，商場于當(dāng)月退貨，購買方無法退回原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，憑購買方填開并上傳、稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，按原稅率開具紅字增值稅專用發(fā)票不含稅金額80000元。

『正確答案』貨物銷售的銷項(xiàng)稅額=218000/(1+9%)×9%+565000/(1+13%)×13%-80000×16%=70200(元)。

【簡答題】某增值稅一般納稅人2019年8月購進(jìn)普通貨物，取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)正常抵扣。

9月發(fā)現(xiàn)部分貨物被盜，價稅合計(jì)11300元，由保險公司和相關(guān)責(zé)任人員承擔(dān)部分責(zé)任，賠償6000元。

『正確答案』

購進(jìn)材料發(fā)生被盜，屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=11300/(1+13%)×13%=1300(元)。

賠償6000元不影響進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算，但影響企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失金額：11300-6000=5300元。

【簡答題】某增值稅一般納稅人，2019年8月將“營改增”前購入的機(jī)器設(shè)備以價稅合計(jì)金額160000元出售，其選擇了簡易計(jì)稅，請問如何繳稅，如何開發(fā)票。

『正確答案』

方法一：可以選擇按3%征收率并減按2%處理，此時，只能開具增值稅普通發(fā)票。

應(yīng)繳納的增值稅=160000/(1+3%)×2%=3106.79(元)。

方法二：可以選擇放棄減免稅優(yōu)惠，按3%征收率納稅，此時可以開具增值稅專用發(fā)票。

應(yīng)繳納的增值稅=160000/(1+3%)×3%=4660.19(元)。

【簡答題】某增值稅一般納稅人位于A市，2019年8月將“營改增前”以2000000元購置的位于B市的一間商鋪出售，取得價稅合計(jì)收入2525000元，賓館選擇簡易計(jì)稅方法，請問如何計(jì)繳稅款。

『正確答案』納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，先按5%向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

所以，該納稅人應(yīng)當(dāng)先在商鋪所在地(B市)預(yù)繳增值稅25000元[(2525000-2000000)/(1+5%)×5%] 。

然后，再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)繳納的增值稅=(2525000-2000000)/(1+5%)×5%=25000(元)。

【簡答題】某裝潢公司為小規(guī)模納稅人，2019年第3季度取得裝修收入共計(jì)61.8萬元。該公司將水電安裝業(yè)務(wù)分包給專業(yè)的水電安裝公司，取得安裝費(fèi)發(fā)票兩張，金額分別為10.3萬元和5.15萬元。

『正確答案』該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=[61.8-(10.3+5.15)]/(1+3%)×3%=1.35(萬元)。

假設(shè)該納稅人本季度分包支出為41.2萬元，則該公司第3季度應(yīng)稅銷售額=(61.8-41.2)/(1+3%)=20(萬元)，符合增值稅小微企業(yè)免稅優(yōu)惠，則可以直接免征增值稅。

【簡答題】某商城為一般納稅人，2019年8月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金銀首飾600克，新金銀首飾零售價為318.9元/克，舊金銀首飾作價為285元/克。

要求：計(jì)算相關(guān)的銷項(xiàng)稅、消費(fèi)稅(5%)。

『正確答案』增值稅(銷項(xiàng)稅額)=600×(318.9-285)÷(1+13%)×13%=2340元。

應(yīng)納消費(fèi)稅=600×(318.9-285)÷(1+13%)×5%=900元。

【簡答題】某一般納稅人納稅人2019年8月轉(zhuǎn)讓其2015年外購的寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元(含稅，下同)，購買時的價格為600萬元，保留合法有效憑證，請指導(dǎo)如何正確計(jì)繳稅款?

『正確答案』納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為外購(非自建)，應(yīng)以差額200萬元，換算為不含稅價后，按5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款：2000000÷(1+5%)×5%﹦95238元。

然后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)：

①一般計(jì)稅方法下(銷項(xiàng)稅)：

8000000÷(1+9%)×9%﹦660550元;

②簡易計(jì)稅方法下：

2000000÷(1+5%)×5%﹦95238元。

【簡答題】A房地產(chǎn)開發(fā)公司為一般納稅人，其自行開發(fā)了某房地產(chǎn)項(xiàng)目，施工許可證注明的開工日期是2015年12月，2016年3月開始預(yù)售，至2016年4月30日共取得預(yù)收款1350萬元，已按規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅，未開具發(fā)票。

A公司2019年5月收到預(yù)收款3150萬元。

8月共開具了增值稅普通發(fā)票4500萬元(含2016年4月30日前取得的未開票預(yù)收款1350萬元和2019年5月收到的3150萬元)，同時辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

『正確答案』A公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

納稅人8月開具增值稅普通發(fā)票4500萬元，其中包括1350萬元屬于按規(guī)定補(bǔ)開發(fā)票行為，不再計(jì)征增值稅。

納稅人在6月申報(bào)期就取得的預(yù)收款3150萬元預(yù)繳稅款：

3150÷(1+5%)×3%=90(萬元);

納稅人在9月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)、補(bǔ)繳增值稅稅款：

3150÷(1+5%)×5%-90=60(萬元)。