參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 以前年度多計(jì)提折舊50萬，說明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤50萬元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C不涉及損益類的調(diào)整，所以不涉及“以前年度損益調(diào)整”的科目。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 外購貨物取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)采用價(jià)稅合計(jì)的記賬方法。本題發(fā)生的外購業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄中核算，應(yīng)將此增值稅額并入外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本之中。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，正確的賬務(wù)處理為：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(萬元)

按規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36.3

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　 24.2

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅額=(2040+220)×90%=2034(元)，待處理財(cái)產(chǎn)損溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金額=(12000+2000)×90%=12600(元)。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其正確的賬務(wù)處理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　　　　　　　68

貸：原材料　　　　　　　　　　 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)將外購的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額，但會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入、成本。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 將委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售，賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 題目中說明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)銷售舊房或建筑物的，土地增值稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納增值稅額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)。應(yīng)退稅額=58(萬元)，免抵稅額=130-58=72(萬元)。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 支付運(yùn)保傭時(shí)是不通過費(fèi)用科目核算的，直接沖減收入。退貨時(shí)原運(yùn)保傭作支付時(shí)反向賬務(wù)處理，但是收不到錢，加上新發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出一并作待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 免抵退稅額=3000×9%=270(萬元)

不得免征和抵扣稅額=3000×(13%-9%)=120(萬元)

應(yīng)納稅額=50-(230-120)-10=-70(萬元)

因?yàn)?0萬元<270萬元，

應(yīng)退稅額=70萬元，免抵稅額=270-70=200(萬元)

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款 　　　　　　　　　　　　 　　　　　　70萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　200萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 　270萬

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收出口退稅款(即申報(bào)的應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 主營業(yè)務(wù)收入金額=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36(元)

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，物資采購或在途物資以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅;選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅;選項(xiàng)C，外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)或貨物成本;選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入稅金及附加。

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C，在“稅金及附加”中核算。