參考答案及解析：

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部?jī)r(jià)款借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。在銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=90000÷(1+3%)=87378.64(元)，應(yīng)交增值稅=87378.64×3%=2621.36(元)。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 “累計(jì)攤銷”屬于無形資產(chǎn)的攤銷核算科目，而固定資產(chǎn)應(yīng)該使用“累計(jì)折舊”進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×13%+1000×11%=1410(元)

采購(gòu)成本=10000×87%+1000=9700(元)

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 9700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1410

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11110

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 根據(jù)題意，賬務(wù)處理正確的是：

借：其他應(yīng)付款——押金　　　　　　　　1000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 　　　　　　　　　　854.70

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145.30

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于當(dāng)月預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為10萬元，月末其正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　　　　　　　　　100000

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人月末應(yīng)繳未繳的增值稅額，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目中進(jìn)行核算。當(dāng)月應(yīng)納稅額=80000-50000-5000=25000(元)。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=350000×17%=59500，進(jìn)項(xiàng)稅額=25500+55000×13%+1100=33750，應(yīng)納增值稅=59500-33750-18000=7750(元)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記相關(guān)科目。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 支付的廣告發(fā)布費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額，不能抵扣營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額，只能抵扣原增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該在試點(diǎn)開始月初轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，再轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額中。

20、

【正確答案】 C

【答案解析】 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。