二、多項選擇題

1、甲公司2016年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2016年的暫時性差異反映分錄有(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B、遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C、應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D、遞延所得稅負債貸方是2.5萬元

E、應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

2、下列關(guān)于初次購入稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護費的表述，正確的有(　)。

A、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

B、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”科目

C、按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目

D、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按照不含稅金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目

E、支付技術(shù)維護費時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”科目;抵減增值稅稅額時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“管理費用”科目

3、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算的有(　)。

A、外購貨物改變用途，用于集體福利

B、外購貨物由于自然災(zāi)害毀損

C、外購貨物改變用途，用于贈送

D、外購貨物由于管理不善被盜

E、外購貨物改變用途，用于分配

4、納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照(　)方法適用稅率或征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算

E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，適用加權(quán)平均稅率

5、企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的有(　)。

A、房產(chǎn)稅

B、城市維護建設(shè)稅

C、教育費附加

D、企業(yè)所得稅

E、消費稅

6、某稅務(wù)師事務(wù)所2017年2月對某企業(yè)2016年度納稅情況進行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)管理部門多計提折舊100000元，2016年度財務(wù)報表已經(jīng)報出，則應(yīng)進行的調(diào)賬分錄有(　)。

A、借：累計折舊 　　　100000

貸：管理費用 　　　　100000

B、借：以前年度損益調(diào)整 　　　25000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　25000

C、借：所得稅費用 　　　　　25000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　 25000

D、借：以前年度損益調(diào)整 　　　　75000

貸：利潤分配——未分配利潤 　　　75000

E、借：本年利潤 　　　　　　　　25000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　25000

7、某工業(yè)企業(yè)2017年6月接受捐贈先進國產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備公允價值為220萬元，則該企業(yè)可能涉及的會計處理包括(　)。

A、借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：營業(yè)外收入

B、借：固定資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入

C、借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)

D、借：所得稅費用——遞延所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

E、借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

8、某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(適用增值稅稅率17%)，以自產(chǎn)的貨物用于對外投資，貨物成本為400000元，同類產(chǎn)品不含稅出廠銷售價格為670000元。下列賬務(wù)處理正確的有(　)。

A、借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　 468000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　 400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)　68000

B、借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　 513900

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 113900

C、借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　　　783900

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　670000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 113900

D、借：長期股權(quán)投資　　　　　 513900

貸：庫存商品 　　　　　　　　　513900

E、借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　400000

貸：庫存商品 　　　　　　　　400000

9、下列關(guān)于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算表述正確的有(　)。

A、將自產(chǎn)的高檔化妝品出售

B、商場零售金銀首飾

C、進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

D、委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅

E、委托加工收回的金銀首飾用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾，被受托方代收代繳的消費稅

10、某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優(yōu)惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2017年6月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，共發(fā)出免費使用啤酒罐20個，但是需要按照約定交納押金。對啤酒罐押金進行審核時，發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)出的啤酒罐有50個已經(jīng)逾期1年，針對2017年6月業(yè)務(wù)會計處理中正確的有(　)。(消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元;3000元以下的，稅額為每噸220元。)

A、借：銀行存款 　　　　　　　　　737320

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　596000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 101320

其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　 40000

B、借：銀行存款　　　　　　　　 737320

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 630188.03

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10713.97

C、借：銀行存款 　　　　　　　737320

其他應(yīng)付款　　　　　　　　 100000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　681470.09

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 115849.91

其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　　40000

D、借：稅金及附加 　　　　50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　 50000

E、借：稅金及附加 　　　　44000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　 44000

三、綜合題

1、東大股份公司主要生產(chǎn)電器，同時內(nèi)銷并自營出口。2017年5月內(nèi)銷產(chǎn)品收入2000萬元，外銷產(chǎn)品5萬臺(包括一般貨物出口)，離岸價格為每臺100美元，外匯人民幣牌價為1美元：6.2元人民幣;上期留抵稅額10萬元，本期進項稅額100萬元，進料加工保稅進口料件加工后貨物出口價格為12萬元人民幣，進料加工計劃分配率為60%;另有一批上月購買的原材料100萬元，增值稅稅額當時計入了進項稅額，本月用作改建職工食堂之用。該企業(yè)的電器產(chǎn)品出口退稅率為15%。該企業(yè)按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》申報數(shù)進行會計處理，申報數(shù)和稅務(wù)機關(guān)審批數(shù)一致。

問題：

計算當期“免、抵、退”應(yīng)納增值稅并進行相應(yīng)的會計處理。

<1> 、出口自產(chǎn)貨物銷售收入確認的會計處理。

<2> 、免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額的會計處理。

<3> 、當期應(yīng)納稅額的會計處理。

<4> 、免抵退稅額的會計處理。

<5> 、月末把“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中的會計處理。