【單選題】某勞務(wù)派遣公司為一般納稅人，選擇差額繳納增值稅。2019年6月獲得含增值稅勞務(wù)派遣收入380萬元，支付給派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金350萬元，支付給本單位員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金18萬元。該公司6月份應(yīng)納增值稅(　)。

A.1.70

B.1.43

C.0.87

D.0.57

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅額=(380-350)÷(1+5%)×5%=1.43(萬元)

【單選題】某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬。對于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.進(jìn)項稅額可以抵扣

B.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”核算

C.可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”核算

D.相應(yīng)的進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”核算

『正確答案』B

『答案解析』融資租賃服務(wù)，可以差額納稅，抵減的稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”核算;利息不得抵扣進(jìn)項稅額。

【多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率計稅銷售額”中的有(　)。

A.將自產(chǎn)的建材用于裝飾本企業(yè)辦公室

B.將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工

C.將委托加工的白酒用于交際應(yīng)酬

D.將資金無償借給同一企業(yè)集團的其他企業(yè)使用

E.企業(yè)包工包料提供建筑服務(wù)

『正確答案』CE

『答案解析』選項A屬于將自產(chǎn)貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，不作為視同銷售，不需填列在增值稅納稅申報表“(一)按適用稅率計稅銷售額”中;選項B將外購的月餅作為福利發(fā)給本企業(yè)職工屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的范圍。

【多選題】增值稅的銷售額包括價款和價外費用，下列向購買方收取的(　)不屬于價外費用的組成部分。

A.賠償金

B.延期付款利息

C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

『正確答案』CDE

『答案解析』選項AB屬于價外費用的組成部分。

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的有(　)。

A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應(yīng)在收到定金時發(fā)生納稅義務(wù)

B.車輛租賃公司出租車輛收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

C.提供建筑服務(wù)，收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

D.采取托收承付方式銷售貨物，應(yīng)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

E.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)該在收到預(yù)收款時發(fā)生納稅義務(wù)

『正確答案』ACE

『答案解析』選項A，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項C，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)。選項E，房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

【多選題】關(guān)于增值稅銷售額的說法，正確的有(　)。

A.分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務(wù)

B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額

C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D.外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月1日外匯牌價

E.采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅銷售收入確認(rèn)時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項C，金銀首飾采取以舊換新方式銷售的，按實際收取的差價款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物以舊換新方式銷售的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項E，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額為貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年10月購進(jìn)一臺數(shù)控機床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，增值稅96萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。甲企業(yè)2019年4月將該數(shù)控機床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額96萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額91.2萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額390元

E.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額14040元

『正確答案』AE

『答案解析』選項A，有形動產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額;選項E，對于租賃服務(wù)，應(yīng)該為收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，因此銷項稅額=3000×12×3×13%=14040(元)。

【多選題】下列項目可以差額計算繳納增值稅的有(　)。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.融資租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的，只能全額計稅。

【多選題】一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進(jìn)項稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于交際應(yīng)酬的外購禮品

B.購買的辦公用品

C.購買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出

D.從小規(guī)模納稅人處購買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品

E.利息支出

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，外購貨物用于個人消費，進(jìn)項稅額不允許抵扣;選項D，取得普通發(fā)票進(jìn)項稅額不允許抵扣;選項E，貸款服務(wù)的利息支出不可以抵扣進(jìn)項稅額。

【多選題】下列業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額允許抵扣的有(　)。

A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料

B.改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材

C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)等損失的庫存材料

D.外購的應(yīng)征消費稅的摩托車

E.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，外購貨物用于免稅項目，進(jìn)項稅額不允許抵扣;選項C，非正常損失進(jìn)項稅額不允許抵扣;選項E，與貸款服務(wù)直接相關(guān)的投融資顧問費進(jìn)項稅額不允許抵扣。