【簡答題】位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2019年8月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：

1.老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：

(1)老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。

(2)家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2012年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。

2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。

3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價2000萬元，2008年購置的家具折價5.2萬元，2012年購置的家具折價56.5萬元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價格均為含增值稅價格。

問題：

1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計稅)?分別列式計算。

2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。

問題1：甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費?

『正確答案』

甲公司處置資產(chǎn)涉及增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。

①處置2008年購置的家具應(yīng)納增值稅=5.2÷(1+3%)×2%=0.1(萬元)

②處置2012年購置的家具應(yīng)納增值稅=56.5÷(1+13%)×13%=6.5(萬元)

③處置老辦公樓應(yīng)納增值稅=2000/1.05×5%=95.24(萬元)

應(yīng)納增值稅合計=0.1+6.5+95.24=101.84(萬元)

④應(yīng)納城建稅=101.84×5%=5.09(萬元)

⑤應(yīng)納教育費附加及地方教育附加=101.84×5%=5.09(萬元)

⑥應(yīng)納印花稅=2000×0.5‰=1(萬元)

⑦土地增值稅

不含增值稅收入=2000-95.24=1904.76

扣除項目=4000×40%+95.24×(5%+5%)+2000×0.5‰=1610.52(萬元)

增值額=1904.76-1610.52=294.24(萬元)

增值率=294.24÷1610.52×100%=18.27%，適用稅率為30%

應(yīng)納土地增值稅=294.24×30%=88.27(萬元)

問題2：賬務(wù)處理

①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 189

累計折舊　　　　　　　　　　2071

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 2260

②收到處置收入：

借：銀行存款　　　　　　　　　　2061.7

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 1959.86

應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　　　　 95.34

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　6.5

③發(fā)生相關(guān)稅費：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　98.45

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅　　　　　　　5.09

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加　　　　　3.05

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加　　　　2.04

應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅　　　　 88.27

④結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　1672.41

貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　 1672.41