(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B.依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的是(　)。

A.依法在天津成立的個(gè)體工商戶

B.依照美國(guó)法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

C.境外企業(yè)在北京設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)

D.依照香港法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港的企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，因此不屬于居民企業(yè);選項(xiàng)C、D，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

(多選題)下列屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有(　)。

A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系所得

E.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

『正確答案』ABE

『答案解析』居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。選項(xiàng)D，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是(　)。

A.交易活動(dòng)發(fā)生地

B.負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)所在地

C.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得：①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

(單選題)下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是(　)。

A.銷(xiāo)售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

『正確答案』D

『答案解析』利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

(單選題)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(單選題)下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得

B.小型企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

C.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得

『正確答案』D

『答案解析』對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。

(多選題)企業(yè)所得稅的下列收入，應(yīng)一次性計(jì)入所屬納稅年度的有(　)。

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.接受捐贈(zèng)收入

C.無(wú)法償付的應(yīng)付款收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(多選題)納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有(　)。

A.廣告制作費(fèi)

B.安裝費(fèi)

C.服務(wù)費(fèi)

D.軟件費(fèi)

E.特許權(quán)費(fèi)

『正確答案』ABD

『答案解析』包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)表述正確的有(　)。

A.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.企業(yè)取得利息收入，按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

『正確答案』ACDE

『答案解析』以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(單選題)2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2025萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，后因商品質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生銷(xiāo)貨退回25萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入120萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬(wàn)元。2018年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為(　)萬(wàn)元。

A.2140

B.2150

C.2000

D.2200

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。國(guó)債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入=(2025-25)+120+20+10=2150(萬(wàn)元)。

(多選題)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的有(　)。

A.將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

B.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)

D.將外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬

E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機(jī)構(gòu)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B、C，均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)E，境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域。因?yàn)橐浦辆惩�，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。

(多選題)依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有(　)。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

『正確答案』DE

『答案解析』下列情形屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;③改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;⑤上述兩種或兩種以上情形的混合;⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

(多選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.國(guó)債利息

B.存款利息

C.財(cái)政補(bǔ)貼

D.財(cái)政撥款

E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)B是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)C除特別說(shuō)明外屬于應(yīng)稅收入;選項(xiàng)D是不征稅收入。

(單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是(　)。

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)收入

C.取得的權(quán)益性投資收益

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金都屬于不征稅收入。