【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內的所得有(　)。

A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得

B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉讓所獲得的所得

C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉讓給日本某企業(yè)獲得的所得

D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息

E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項A，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;選項B，轉讓不動產所得，按照不動產所在地確定;選項C，權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定;選項D，股息、紅利等權益性投資所得：按照分配所得的企業(yè)所在地確定;選項E，利息所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。

【單選題】下列(　)屬于企業(yè)的不征稅收入。

A.國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B.企業(yè)取得的專項用途財政性資金

C.國債利息收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

『正確答案』B【解析】企業(yè)的不征稅收入包括：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A，撥付時屬于企業(yè)的負債，到期企業(yè)需償還，不屬于收入;選項C、D屬于免稅收入。

【單選題】某企業(yè)以100萬元的價格購入面值為100萬元的國債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價格轉讓。在計算繳納企業(yè)所得稅時應該納稅調減(　)萬元。

A.0　　B.1.87 　　C.2.13　　 D.4

『正確答案』C

『答案解析』國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(4.25%÷365)×183=2.13(萬元)。

【多選題】關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有(　)。

A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認收入的實現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

E.采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現(xiàn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選題】下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有(　)。

A.將生產的產品用于樣品展示

B.將生產的產品用于投資

C.將生產的產品用于職工福利

D.將生產的產品用于本企業(yè)在建工程

E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移

『正確答案』BC

『答案解析』選項A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售;選項E，增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。

【單選題】下列關于職工教育經費的說法，正確的是(　)。

A.高新技術企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的6%

B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經費可以據(jù)實扣除

C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異

D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除

『正確答案』D

『答案解析』選項A，高新技術企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的8%;選項B，集成電路設計企業(yè)、軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可以據(jù)實扣除;選項C，職工教育經費屬于稅法與會計的暫時性差異。

【多選題】下列(　)可以計入企業(yè)的職工福利費，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

A.福利部門工作人員的社會保險費

B.企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用

C.職工旅游費

D.職工防暑降溫費

E.職工困難補貼

『正確答案』ABDE

『答案解析』職工旅游費不屬于職工福利費。

【單選題】甲企業(yè)2017年度實際發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費為55萬元，該公司2017年主營業(yè)務收入為6200萬元，出租倉庫收入200萬元，將自產產品用于捐贈，同類產品售價為100萬元。營業(yè)外收入為150萬元，投資收益150萬元。在計算應納稅所得額時，該公司業(yè)務招待費應調增(　)。

A.22萬元　　B.22.5萬元　　C.32.5萬元　　D.33萬元

『正確答案』B

『答案解析』實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%為33萬元

銷售(營業(yè))收入=6200+200+100=6500(萬元)

33萬元>6500×5‰=32.5(萬元)，按32.5萬元扣除業(yè)務招待費。

調增22.5萬元

【單選題】稅務師接受委托對某縣城的企業(yè)2017年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農村義務教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經過稅務師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元(選擇簡易計稅方法)，掛在“其他應付款”賬上，假設房產稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：

借：管理費用——業(yè)務招待費　　　　　　　　　60.2

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　10.2

經查，同類產品的售價為60萬元。稅務師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為(　)

A.28.59萬元　　B.92.31萬元

C.93.51萬元　　D.120萬元

『正確答案』B

『答案解析』視同銷售只要賬務處理正確不影響會計利潤。

不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬元)

應補增值稅=150×5%=7.5(萬元)

該企業(yè)的會計利潤=620+150-7.5×(5%+3%+2%)=769.25(萬元)

公益性捐贈扣除限額=769.25×12%=92.31(萬元)

稅前可以扣除的捐贈支出=92.31(萬元)

【單選題】財產保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的(　)計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.15%　　B.10%　　C.20%　　D.5%

『正確答案』A

『答案解析』財產保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。

【多選題】稅務師對納稅人企業(yè)所得稅納稅情況進行審核時，不允許扣除的項目有(　)。

A.企業(yè)向個人借款支出的利息

B.企業(yè)直接向當?shù)貙W校捐贈

C.企業(yè)違反合同支出的違約金

D.企業(yè)計提的當年購置尚未投入使用的設備類固定資產折舊

E.稅收滯納金

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A、選項C允許稅前扣除。

【多選題】在企業(yè)所得稅中，下列費用如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后年度扣除的有(　)。

A.職工工會經費　　　　　B.職工教育經費

C.廣告費和業(yè)務宣傳費　　D.業(yè)務招待費

E.公益性捐贈

『正確答案』BCE

『答案解析』超標準的公益性捐贈，準予以后三年內結轉扣除;企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

【多選題】企業(yè)2017年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有(　)。

A.攤派支出可以稅前扣除

B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額

C.對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元

D.資產損失在申報稅前扣除時分為清單申報和專項申報

E.科技型中小企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，攤派支出不可以稅前扣除;選項B，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額;選項C，對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過30萬元。