【簡答題】

問題1：請指出以上賬務(wù)處理是否正確?如果錯誤，請做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄。

問題2：在不考慮其他因素的情況下，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?

提示：城建稅稅率7%;教育費附加征收率3%;地方教育附加征收率2%。

某稅務(wù)師事務(wù)所2018年2月對某企業(yè)2017年度賬冊進行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

問題1：請指出以上賬務(wù)處理存在哪些問題?

業(yè)務(wù)1：2017年8月該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于裝修辦公樓上，裝修支出占辦公樓原值的比重5%。該裝修工程2017年度未完工，產(chǎn)品成本8000元，市價12000元。賬務(wù)處理如下：

借：管理費用　　　8000

貸：庫存商品　　　8000

『正確答案』該賬務(wù)處理正確，無需調(diào)賬;稅會無差異，無需納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)2：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。該產(chǎn)品的成本為120000元，市價為180000元。賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)　　　120000

貸：庫存商品　　　　120000

『正確答案』企業(yè)的賬務(wù)處理正確，無需調(diào)賬;稅會無差異，無需納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)3：對某應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失　　5000

貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　5000

借：本年利潤　　　　5000

貸：資產(chǎn)減值損失　　　5000

假定某企業(yè)2017年度利潤總額300萬元。

『正確答案』企業(yè)的賬務(wù)處理正確;但稅會存在差異，需要納稅調(diào)增5000元。

問題2：在不考慮其他因素的情況下，計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?

『正確答案』

應(yīng)納稅所得額=3000000+5000=3005000(元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅=3005000×25%=751250(元)

【簡答題】某環(huán)境污染治理企業(yè)轉(zhuǎn)讓污染治理專利技術(shù)，取得不含增值稅收入2000萬元，同時出售污染治理設(shè)備，取得不含增值稅收入500萬元。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的成本為600萬元，相應(yīng)的進項稅額為30萬元，污染治理設(shè)備的成本為400萬元。

請回答下列問題：

問題1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

『正確答案』

(1)該企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;

(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征增值稅：試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

問題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額?

『正確答案』

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓實際繳納企業(yè)所得稅=[(2000-600)-500]×50%×25%=112.5(萬元)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額=(2000-600)×25%-112.5=237.5(萬元)

(2)享受增值稅優(yōu)惠金額=2000×6%-30=90(萬元)

【簡答題】2016年8月甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，該項投資賬面記錄為“長期股權(quán)投資--投資成本”借方余額6000萬元和“長期股權(quán)投資--損益調(diào)整”借方2000萬元。

問題(1)：作出甲公司該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的會計分錄

『正確答案』

借：銀行存款　　　　　　　　　7500

投資收益 　　　　　　　　　500

貸：長期股權(quán)投資——成本　　　　6000

長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　2000

問題(2)：計算轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)的應(yīng)納稅所得額，并說明在2016年匯算清繳時如何進行納稅調(diào)整?

『正確答案』

長期股權(quán)投資在所得稅上的計稅基礎(chǔ)為投資成本6000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=7500-6000=1500萬元

所得稅匯算清繳時需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000萬元

【簡答題】)誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，負(fù)責(zé)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：

問題(1)：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。

『正確答案』對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策。

問題(2)：企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅?

『正確答案』

(1)如果是上市公司不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或行權(quán)時，按工資薪金所得征稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;

(2)如果是上市公司可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;行權(quán)時不計稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅;

(3)如果是非上市公司的股票期權(quán)，在行權(quán)時按照全年一次性獎金計算納稅。

問題(3)：企業(yè)(非保險企業(yè))在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?

『正確答案』

按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額;

傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;

企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。