參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅信用A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，發(fā)票領(lǐng)購的行政審批取消了，審核是稅務(wù)機關(guān)的一項日常工作;選項B，納稅人辦理了稅務(wù)登記，即取得了領(lǐng)購發(fā)票的資格，不需要另外辦理行政審批事項;選項C，納稅人提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請，主管稅務(wù)機關(guān)確認期限為5(而非15)個工作日。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票可以作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售不動產(chǎn)需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需按規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)代開。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 稀土企業(yè)銷售稀土產(chǎn)品，不得匯總開具增值稅專用發(fā)票 。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報，由省稅務(wù)局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項AD，是直接不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票的情形;選項E，屬于按比例計算不得抵扣進項稅額的情形，而非不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票的情形。

2、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，私自印制增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，已經(jīng)改正的，可以領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票。如果私自印制增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍未改正的，不得領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票。選項D，汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè)，可以領(lǐng)用開具增值稅專用發(fā)票。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方， 以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的， 銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值;

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款;

③已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票(除特殊情況外，2018.1.1停用);

④通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票;

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款;

⑥不征稅自來水;

⑦代理進口免稅貨物貨款;

⑧代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等。

5、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項A，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項BD，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項CE，均屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

6、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

8、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(1)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(2)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(4)拆本使用發(fā)票的;

(5)擴大發(fā)票使用范圍的;

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

9、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，填列《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

三、簡答題

1、

【正確答案】 商貿(mào)公司應(yīng)向機械廠取得該項業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及機械廠所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)商貿(mào)公司主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

【正確答案】 僅丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，商貿(mào)公司應(yīng)使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/P>

【正確答案】 商貿(mào)公司最遲應(yīng)在專用發(fā)票開具之日起360日內(nèi)辦妥上述各項手續(xù)，并到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證才能保證此項業(yè)務(wù)的進項稅額可以抵扣。

【正確答案】 不需要。為方便納稅人，國家稅務(wù)總局決定，自2016年7月28日起，取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

2、

【正確答案】 按規(guī)定，應(yīng)在合同約定的收款日期當天開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，而乙企業(yè)提前開具發(fā)票不符合稅法規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額=20×16%=3.2(萬元)

【正確答案】 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。