一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)師的下列行為，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師可以以個人名義承接業(yè)務(wù)

D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅資料;選項(xiàng)B，稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);選項(xiàng)C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。

2.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”的相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

3.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的說法，錯誤的是(　)。

A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以在鑒證過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨

時形成，并由實(shí)施的稅務(wù)師、助理等人員簽名

B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存10年

C.稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許委托方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿必須采用紙質(zhì)形式

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。

4.納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認(rèn)定的，自2018年2月1日起,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后(　)個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

A.10

B.5

C.20

D.30

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B，正確答案為5個工作日(2018年新政策)。

5.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中的下列支出，不允許稅前扣除的是(　)。

A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出

C.個體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資

D.向金融企業(yè)借款的利息支出

『正確答案』C

『答案解析』在計(jì)算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失和準(zhǔn)予扣除的稅金。個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得從稅前扣除。

6.某工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配，分配的所有產(chǎn)品的成本400000元，不含稅銷售價格為500000元，增值稅稅率為17%。

企業(yè)賬上的會計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　 400000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 400000

針對此項(xiàng)錯賬，正確的賬務(wù)調(diào)整處理是(　)。

A.借：應(yīng)付股利 　　　　　　　　　　　　　 85000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 85000

B.借：應(yīng)付股利 　　　　　　　　　　　　　 185000

主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　 400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　85000

C.借：應(yīng)付股利 　　　　　　　　　　　　　 68000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 68000

D.借：應(yīng)付股利 　　　　　　　　　　　　　 85000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 85000

『正確答案』B

『答案解析』將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。會計(jì)上應(yīng)按市場價格計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

7.下列符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用方式的，為移送使用的當(dāng)天

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

8.下列不屬于增值稅視同銷售行為的是(　)。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物對外投資

B.企業(yè)將外購的貨物用于捐贈

C.企業(yè)銷售代銷貨物

D.企業(yè)無償為災(zāi)區(qū)提供救援服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，單位或者個體工商戶無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不屬于增值稅視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)行為，不征收增值稅。

9.下列納稅人提供的增值稅應(yīng)稅行為，適用3%征收率的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人選擇差額納稅提供勞務(wù)派遣服務(wù)

B.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的

C.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的

D.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的征收率為3%。

10.人身保險企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的(　)(含)計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

『正確答案』B

『答案解析』人身保險企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含)計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。

11.下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

B.代表機(jī)構(gòu)發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額

C.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出

D.代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，通過計(jì)提折舊分別計(jì)入相應(yīng)各期經(jīng)費(fèi)支出

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)C，以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;選項(xiàng)D，代表機(jī)構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出。

12.下列收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入是(　)。

A.符合條件的非營利組織的收入

B.企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

D.企業(yè)取得的2017年發(fā)行的地方政府債券利息

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)AD，屬于免稅收入;選項(xiàng)B，出口退稅款不屬于會計(jì)損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

4.符合條件的非營利組織的收入。

13.下列關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的說法，錯誤的是(　)。

A.債務(wù)重組適用特殊性稅務(wù)處理時，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

B.債務(wù)重組適用特殊性稅務(wù)處理時，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

C股權(quán)收購適用特殊性稅務(wù)處理時，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

D.股權(quán)收購適用特殊性稅務(wù)處理需要符合的條件是收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

14.對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為(　)。

A.1200元/年(100元/月)

B.2400元/年(200元/月)

C.3000元/年(250元/月)

D.3600元/年(300元/月)

『正確答案』B

『答案解析』對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

15.在外商投資企業(yè)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，由雇傭單位和派遣單位分別支付的，下列關(guān)于中方人員個人所得稅的處理錯誤的是(　)。

A.雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用計(jì)算扣繳個人所得稅

B.派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率計(jì)算扣繳個人所得稅

C.納稅義務(wù)人應(yīng)在雇傭單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)

D.可以提供有效合同或有關(guān)憑證，證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上繳派遣單位的，可以扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，納稅義務(wù)人可以選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。

16.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個人所得稅的是(　)。

A.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼

D.個人購買福利彩票，一次中獎收入12000元

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅;選項(xiàng)B，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，免征個人所得稅;選項(xiàng)C，外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收個人所得稅;選項(xiàng)D，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

17.下列關(guān)于計(jì)算土地增值稅時與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，表述錯誤的是(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目時繳納的印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以扣除

B.計(jì)算土地增值稅時，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括增值稅

C.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格的，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除

D.營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，印花稅不再單獨(dú)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，說法正確的是(　)。

A.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

B.個人出租商鋪取得的租金收入，免征房產(chǎn)稅

C.自用的毀損不堪居住的房屋和危險房屋，免征房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，對個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

19.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，說法錯誤的是(　)。

A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按月申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納

D.環(huán)境保護(hù)主管部門依法負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測管理，制定和完善污染物監(jiān)測規(guī)范。

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

20.下列關(guān)于稅務(wù)師答復(fù)的各種稅務(wù)咨詢的問題，錯誤的是(　)。

A.新擴(kuò)建企業(yè)經(jīng)營初期若為虧損，則辦理分公司有利

B.企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先將企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)后的余額，確認(rèn)為清算所得

C.在企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理中，企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)在注銷的過程中，應(yīng)先將企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，確認(rèn)為清算所得。