【單選題】下列關(guān)于發(fā)票取得和使用的說法，錯(cuò)誤的有(　)。

A.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額

B.不得擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或查詢

D.逾期認(rèn)證或查詢的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國稅局認(rèn)證并稽核對比后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

【多選題】增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證，下列處理符合規(guī)定的有(　)。

A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

C.一律不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已經(jīng)審核通過的退稅款暫緩辦理退稅，否則由出口企業(yè)提供相應(yīng)擔(dān)保

E.經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C，經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。并不是一律不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【多選題】違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

A.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票

B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的

C.拆本使用發(fā)票的

D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的

E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票

『正確答案』ABCD。

『答案解析』跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

【多選題】涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當(dāng)事人包括(　)。

A.委托人

B.被鑒證人

C.使用人

D.鑒證人

E.保證人

『正確答案』ABCD

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

【多選題】涉稅鑒證中的被鑒證人可以指(　)。

A.委托人

B.委托方有權(quán)指定的第三方

C.使用人

D.鑒證人

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)

『正確答案』AB

『答案解析』涉稅鑒證服務(wù)中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。

【多選題】與非鑒證業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是(　)。

A.委托人是唯一的服務(wù)對象

B.服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活

C.限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目

D.因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證

E.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)A，委托人不是唯一的服務(wù)對象;選項(xiàng)B，限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目：“準(zhǔn)法定”業(yè)務(wù)。

【多選題】(　)屬于納稅申報(bào)類鑒證。

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

B.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.出口退稅鑒證

『正確答案』AC

『答案解析』BD屬于涉稅審批類鑒證;選項(xiàng)E，沒有此類鑒證。

【多選題】下列(　)屬于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程。

A.業(yè)務(wù)承接 B.業(yè)務(wù)計(jì)劃

C.業(yè)務(wù)實(shí)施 D.出具報(bào)告

E.業(yè)務(wù)反饋

『正確答案』ABCD

『答案解析』涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程包括：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)施和出具涉稅鑒證報(bào)告四個(gè)階段。

【單選題】下列(　)不屬于涉稅鑒證應(yīng)關(guān)注的方面。

A.事實(shí)方面

B.經(jīng)濟(jì)方面

C.會(huì)計(jì)方面

D.稅收方面

『正確答案』B

『答案解析』涉稅鑒證關(guān)注方面包括：事實(shí)方面、會(huì)計(jì)方面、稅收方面。

【單選題】下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施的說法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員，從事輔助性工作

B.助理人員應(yīng)對其工作成果承擔(dān)完全的責(zé)任

C.稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，可以根據(jù)工作需要，請求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作

D.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)

『正確答案』B

『答案解析』稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。

【多選題】未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但(　)除外。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要查閱的

B.稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

C.事務(wù)所向其他委托人展示工作過程及成果

D.人民檢察院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

E.公安機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

『正確答案』ABDE

『答案解析』未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;②稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;③公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

【單選題】涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具(　)。

A.無保留意見鑒證報(bào)告

B.保留意見鑒證報(bào)告

C.無法表示意見鑒證報(bào)告

D.否定意見鑒證報(bào)告

『正確答案』D

『答案解析』如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn),存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致,不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

【多選題】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的基本操作程序包括(　)。

A.交由受托人審核簽收

B.整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料

C.編制各類稅收表格

D.交由委托人審核簽收

E.簽發(fā)、編制文號(hào)

『正確答案』BDE

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的基本操作程序：整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料;編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;簽發(fā)、編制文號(hào)，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;交由委托人審核簽收。

【單選題】稅務(wù)師在非涉稅鑒證服務(wù)執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施服務(wù)程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于(　)。

A.合法原則

B.合理原則

C.責(zé)任原則

D.謹(jǐn)慎原則

『正確答案』C

『答案解析』涉稅服務(wù)遵循的原則：合法原則、合理原則、勝任原則、責(zé)任原則。

【多選題】由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。下列(　)屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為。

A.對稅制改革預(yù)測不準(zhǔn)導(dǎo)致的偏差

B.未注意到政策更新或?qū)φ�策判斷、理解出現(xiàn)偏差造成失誤

C.在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng)

D.超越法定委托權(quán)限，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的

E.違反保密義務(wù)，對委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A不屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為。

【單選題】非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告填寫的“報(bào)告日期”應(yīng)當(dāng)是(　)。

A.撰寫涉稅報(bào)告的日期

B.涉稅報(bào)告所涉及的業(yè)務(wù)日期

C.形成正式報(bào)告交由委托方或其他使用人的日期

D.涉稅服務(wù)完成的日期

『正確答案』C

『答案解析』非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告填寫的“報(bào)告日期”應(yīng)當(dāng)是形成正式報(bào)告交由委托方或其他使用人的日期。

【單選題】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存(　)年。

A.3 　　B.5

C.10　　D.15

『正確答案』C

『答案解析』涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存10年。