一、單項選擇題

1、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是(　)。

A、應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

B、應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

C、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

D、應交稅費——未交增值稅

2、下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C、截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍

D、年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

3、下列關于包裝物繳納消費稅的賬務處理，表述錯誤的是(　)。

A、隨同產(chǎn)品銷售但單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計入產(chǎn)品銷售收入。因包裝物銷售應繳的消費稅與因產(chǎn)品銷售應繳的消費稅應一同記入“稅金及附加”科目

C、出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應付款”科目

D、出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應借記“其他應付款”，貸記“營業(yè)外收入”科目

4、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是(　)。

A、借：管理費用 30000　 貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

B、借：固定資產(chǎn) 30000 　貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000

C、借：管理費用 30000 　貸：銀行存款 30000

D、借：固定資產(chǎn) 30000 　貸：銀行存款 30000

5、下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　)。

A、商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅

B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C、從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費稅

D、啤酒每噸出廠價在3000元以上的是甲類啤酒，出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括可重復使用的塑料周轉箱的押金

6、下列涉稅處理不正確的是(　)。

A、某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”

B、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

C、某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

D、某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

7、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是(　)。

A、增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B、凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C、全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

D、凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

8、納稅人于2018年5月12日銷售不動產(chǎn)在建工程，此時賬上待抵扣進項稅額為12萬元，則5月份的會計處理是(　)。

A、借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　12萬

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　12萬

B、借：主營業(yè)務成本　　　　　　12萬

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　12萬

C、借：管理費用　　　　　　　　　12萬

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　12萬

D、借：營業(yè)外支出　　　　　　　12萬

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額　12萬

9、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為480元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票，其賬務處理正確的是(　)。

A、借：銀行存款　　　　　　　　　　　3480

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 -480

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

B、借：銀行存款　　　　　3480

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) -480

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　　3000

C、借：銀行存款　　　　3480

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) -480

貸：原材料　　 　　　　　　　　　3000

D、借：銀行存款　　　3480

應交稅費——應交增值稅(已交稅金) -480

貸：原材料　　 　　　　　　　　　　　3000

10、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是(　)。

A、借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

B、借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

C、借：應付職工薪酬

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

D、借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

11、下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

A、上年度管理費用錯列入了在建工程，上年度已結賬，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“管理費用”，貸記“在建工程”

B、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C、如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D、企業(yè)收到返還的消費稅原計入“稅金及附加”的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

12、某小規(guī)模納稅人在2018年6月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是(　)。

A、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　 90000

B、借：銀行存款　　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　 87378.64

應交稅費——未交增值稅　　 2621.36

C、借：銀行存款　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　 87378.64

應交稅費——應交增值稅 　2621.36

D、借：銀行存款　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　 76923.08

應交稅費——應交增值稅　 13076.92

13、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉讓損失，則下列說法正確的是(　)。

A、應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

B、應借記“投資收益”科目

C、應借記“銀行存款”科目

D、應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目

14、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年1月購進融資租賃用設備一臺，價款3000000元，增值稅480000元，取得增值稅專用發(fā)票;支付安裝費600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　3517241.38

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 562758.62

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　4080000

B、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　480000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　4080000

C、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　3600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　4080000

D、借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3504000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　　　　 96000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 　　　　　　480000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4080000

15、甲企業(yè)2018年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用16%增值稅稅率。則以下會計處理正確的是(　)。

A、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　89142.86

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　　 　 9142.86

B、借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　92800

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 　　 12800

C、借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　92800

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 　 12800

D、借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　89142.86

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　　　　　 9142.86

16、2018年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2018年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，企業(yè)計提了200000元的減值準備。針對該事項，企業(yè)應做的所得稅分錄為(　)。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：應交稅費——應交所得稅　50000

B、借：遞延所得稅負債　50000

貸：所得稅費用　50000

C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

貸：所得稅費用　50000

D、借：所得稅費用　50000

貸：應交稅費——應交所得稅　50000

17、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列表述不正確的是(　)。

A、企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為468000元

B、企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅，應通過“稅金及附加”科目核算

C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，但會計上無需確認收入

D、如果小轎車用于對外投資，相應的消費稅應借記“長期股權投資”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

18、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是(　)。

A、借：管理費用

貸：應交稅費——應交車船稅

B、借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

C、借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

D、借：固定資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交車船稅