參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應分攤330000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應分攤120000×4%=4800(元)，本期銷售成本應分攤800000×4%=32000(元)

會計處理為：

借：在建工程　　　　50000

應交稅費——待抵扣進項稅額 3200

貸：生產(chǎn)成本　　　　13200

庫存商品　　　　 4800

主營業(yè)務成本　　32000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3200

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：

借：其他應付款

貸：以前年度損益調(diào)整

應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)題意，其原來賬務處理如下：

借：長期待攤費用

貸：相關(guān)科目

借：生產(chǎn)成本

貸：長期待攤費用

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 該錯誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當期銷售成本，分攤率=20000/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000+本期產(chǎn)品銷售成本200000)=5%

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當期收入的情況。通過產(chǎn)成品、原材料等出入庫憑證的檢查無法直接從金額上檢查收入是準確性，從稅收角度我們主要審查是否隱瞞收入少納稅，不擔心企業(yè)多確認收入的問題。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 由于總分類賬戶提供的是總括的資料，一般金額比較大，如果企業(yè)某些經(jīng)濟業(yè)務有問題，但金額較小，在總分類賬中數(shù)字變化不明顯。則審查時不容易發(fā)現(xiàn)。因此，審查和分析總分類賬簿的記錄，只能為進一步審查提供線索，不能作為定案處理的根據(jù)。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，應該是若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂擠成本等問題。選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結(jié)果是否正確。選項D，盈余公積及公積金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以逾期押金不需要繳納消費稅。

調(diào)整會計分錄為：

借：其他應付款　　　 　　　　　　　　　　 22600

貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　20000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　2600

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進一步審查賬簿和憑證。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 綜合賬務調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 CE

【答案解析】 根據(jù)題意，期末在產(chǎn)品沒有余額，則不涉及生產(chǎn)成本，貸方應當涉及庫存商品和以前年度損益調(diào)整。

2、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 分攤率計算：

分攤率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%

計算各環(huán)節(jié)的分攤金額：

在產(chǎn)品應分攤數(shù)額=120000×4%=4800(元)

庫存商品應分攤數(shù)額=230000×4%=9200(元)

銷售產(chǎn)品成本應分攤數(shù)額=400000×4%=16000(元)

調(diào)整分錄為：

借：在建工程　30000

應交稅費——待抵扣進項稅額1920

貸：生產(chǎn)成本　4800

庫存商品　9200

以前年度損益調(diào)整　16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　1920

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項目;選項E對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負債表的審查項目。

4、

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18000

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　200000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

5、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 查詢法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用。

三、簡答題

1、

【正確答案】 ①借：以前年度損益調(diào)整 5000(20000×25%)

貸：應交稅費——應交所得稅 5000

②借：利潤分配——未分配利潤 5000

貸：以前年度損益調(diào)整 5000