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答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
2.
【答案】D
【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情況除外:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。
3.
【答案】D
【解析】報(bào)告日期是非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過(guò)草擬、復(fù)核和簽發(fā)后,形成正式報(bào)告交由委托方或者其他使用人的日期。
4.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后,簽約雙方發(fā)現(xiàn)相關(guān)事項(xiàng)約定不明確的,可以簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
5.
【答案】D
【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人,包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。
6.
【答案】A
【解析】與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比,涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn):(1)委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象,作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論,一般為委托人以外的部門(mén)或人員使用;(2)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目;(3)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;(4)應(yīng)出具規(guī)定種類(lèi)的業(yè)務(wù)報(bào)告。
7.
【答案】D
【解析】非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
8.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:鑒證人對(duì)其鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任,不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】與涉稅鑒證業(yè)務(wù)相比,非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn):(1)以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象,服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用;(2)非涉稅鑒證服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛,服務(wù)方式靈活;(3)因委托人自身需求觸發(fā);(4)不一定出具非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。
2.
【答案】ABC
【解析】稅務(wù)師事務(wù)所承接非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解,并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估,決定是否接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托:
(1)委托事項(xiàng)是否屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù);
(2)本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)實(shí)施能力;
(3)本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn);
(4)其他相關(guān)因素。
3.
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C:業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后,服務(wù)目的、對(duì)象、時(shí)限、報(bào)告使用等基本事項(xiàng)發(fā)生重大變化的,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求與委托方簽訂補(bǔ)充協(xié)議或重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。
4.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:約定書(shū)應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式訂立;選項(xiàng)E:稅務(wù)師事務(wù)所決定接受非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托,應(yīng)當(dāng)與委托人簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)。
5.
【答案】ABCD
【解析】涉稅鑒證業(yè)務(wù)遵循的原則包括:(1)合法原則;(2)目的原則;(3)獨(dú)立原則;(4)勝任原則;(5)責(zé)任原則。
6.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:應(yīng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的報(bào)告;選項(xiàng)E:應(yīng)出具否定意見(jiàn)的報(bào)告。
7.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)A:屬于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)中的涉稅代理類(lèi)服務(wù)。選項(xiàng)DE:屬于涉稅審批類(lèi)鑒證業(yè)務(wù)。
8.
【答案】BCE
【解析】選項(xiàng)AD:屬于稅務(wù)咨詢(xún)類(lèi)服務(wù)。
9.
【答案】ABDE
【解析】未經(jīng)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意,稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列情況除外:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。
10.
【答案】ABDE
【解析】下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為:
(1)未注意到政策更新或?qū)φ吲袛、理解出現(xiàn)偏差造成失誤;
(2)在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng);
(3)超越法定委托權(quán)限,在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下,以委托方名義擅自辦理涉稅事宜;
(4)違反職業(yè)道德行為規(guī)范,對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè);
(5)違反保密義務(wù),對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益;
(6)明示或暗示將不提交工作結(jié)果,或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限;
(7)存在違反業(yè)務(wù)約定書(shū)的其他情形。
11.
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C:對(duì)不能獲取充分證據(jù)、無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)的鑒證事項(xiàng),稅務(wù)師應(yīng)出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券從業(yè)銀行從業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)操統(tǒng)計(jì)師審計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師基金從業(yè)資格稅務(wù)師資產(chǎn)評(píng)估師國(guó)際內(nèi)審師ACCA/CAT價(jià)格鑒證師統(tǒng)計(jì)資格從業(yè)
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