參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，是增值稅普通發(fā)票;選項C，是增值稅專用發(fā)票;選項D，是增值稅電子普通發(fā)票。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得擴大發(fā)票使用范圍。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，銷售勞保用品的業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票;選項C，自來水公司銷售自來水，按照稅法規(guī)定，適用3%的征收率，且可以開具增值稅專用發(fā)票;選項D，國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食，按照稅法規(guī)定，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，屬于扣繳義務(wù)人支付個人款項，由付款方向收款方開具發(fā)票。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)(租賃業(yè)除外)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用;選項B，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額;選項C，發(fā)票填開時，字跡與金額均不得涂改。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申報抵扣客觀原因包括以下類型：

①因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

②有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

③稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣;

⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【點評】本題考查的是“逾期申報抵扣”的客觀原因，注意將逾期認證和逾期申報抵扣對比記憶：

一、逾期認證

自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按規(guī)定期限辦理認證、確認或稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由省稅務(wù)局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額�？陀^原因：

(1)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(2)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(3)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(4)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(5)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

二、逾期申報抵扣

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣;實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合所規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

客觀原因：

(1)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

(2)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);

(3)稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時取得認證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣;

(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

5、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 向消費者個人銷售不動產(chǎn)、銷售免稅項目、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開具專用發(fā)票。對國有糧食購銷企業(yè)有特殊規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票;金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票;企業(yè)銷售使用過的設(shè)備適用簡易辦法征收增值稅，不放棄減稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢條件是指同時具有下列情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;

②銷售方未抄稅且未記賬;

③購買方未認證，或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符” “增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 違反發(fā)票管理的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收：

(1)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(2)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(3)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(4)拆本使用發(fā)票的;

(5)擴大發(fā)票使用范圍的;

(6)以其他憑證代替發(fā)票使用的;

(7)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;

(8)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(9)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

8、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。