1.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的事業(yè)單位，超過(guò)一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)的，不需要登記為一般納稅人。選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，即自然人，不辦理一般納稅人資格登記。選項(xiàng)D：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

2.

【答案】C

【解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

3.

【答案】C

【解析】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”。

4.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不征收增值稅。

5.

【答案】C

【解析】向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.

【答案】D

【解析】“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

7.

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，認(rèn)證相符后，非納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)就認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.

【答案】A

【解析】一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

9.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅;選項(xiàng)C：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人即自然人不屬于一般納稅人，不得按照一般納稅人納稅;選項(xiàng)D：兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別核算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

10.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：納稅人接受旅客運(yùn)輸服務(wù)支付的增值稅，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

12.

【答案】B

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。該商業(yè)企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納增值稅=(50+6)÷(1+17%)×17%-5.1-1=2.04(萬(wàn)元)。

13.

【答案】D

【解析】納稅人采取以舊換新(含翻新改制)方式銷售金銀首飾的，其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。

14.

【答案】C

【解析】該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12360÷50×(50+2)÷(1+3%)×3%+15450÷(1+3%)×2%=374.4+300=674.4(元)。

15.

【答案】D

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。甲企業(yè)應(yīng)該繳納增值稅=50000/(1+3%)×3%-500=956.31(元)。

16.

【答案】D

【解析】AC選項(xiàng)：稅率為11%，自2018年5月1日起，改為10%;B選項(xiàng)：稅率為17%，自2018年5月1日起，改為16%。

17.

【答案】C

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2017年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(23400+3000)÷(1+17%)×17%=12335.90(元)。

18.

【答案】C

【解析】考核一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫(kù)存貨物的應(yīng)納增值稅計(jì)算。應(yīng)納增值稅=(9200+34000)÷(1+3%)×2%+35000÷(1+17%)×17%=838.83+5085.47=5924.30(元)。

19.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

20.

【答案】C

【解析】平均購(gòu)買單價(jià)=(60×2480+100×2500)/(60+100)=2492.5(元/噸)，當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=80/(1-0.5%)×2492.5×11%/(1+11%)=19859.66(元)。

21.

【答案】B

【解析】一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。則甲公司應(yīng)納的增值稅=(800-500)/(1+5%)×5%=14.29(萬(wàn)元)。

22.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物用于職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。

23.

【答案】C

【解析】新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

24.

【答案】C

【解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅。但殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。

25.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：免征增值稅。

26.

【答案】C

【解析】“應(yīng)稅貨物銷售額”一欄中填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額，包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。該商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅貨物的銷售額=(10+15+5)÷(1+17%)=25.64(萬(wàn)元)。

27.

【答案】A

【解析】存款利息收入不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。

28.

【答案】D

【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。則當(dāng)月應(yīng)退還該企業(yè)的增值稅稅額=8000×60%×15%=720(萬(wàn)元)。

29.

【答案】B

【解析】銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從增值稅計(jì)稅銷售額中減除;該冰箱生產(chǎn)企業(yè)11月應(yīng)繳納增值稅=200000×17%-7720=26280(元)。

30.

【答案】C

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅，所以甲、乙都應(yīng)計(jì)算換出貨物的銷項(xiàng)稅;甲企業(yè)換進(jìn)實(shí)木地板用于職工食堂裝修，屬于外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣;乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

31.

【答案】C

【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額合計(jì)，該制藥企業(yè)2018年1月應(yīng)繳納增值稅=(108-18)×17%-12-2×(108-18)÷108=1.63(萬(wàn)元)。

32.

【答案】C

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(200+5)×(1+20%)/(1-15%)=289.41(萬(wàn)元)，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41×17%=49.20(萬(wàn)元)。

33.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

34.

【答案】C

【解析】納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該生產(chǎn)企業(yè)2017年11月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=234÷3÷(1+17%)×17%=11.33(萬(wàn)元)。

35.

【答案】D

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

36.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人。選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅。

37.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

38.

【答案】A

【解析】納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳納的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)由納稅人(即委托方)甲企業(yè)補(bǔ)繳。

39.

【答案】A

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140(萬(wàn)元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140×15%=21(萬(wàn)元)。

40.

【答案】D

【解析】汽車生產(chǎn)廠將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者的，應(yīng)于銷售環(huán)節(jié)同時(shí)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。該汽車生產(chǎn)廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140×9%(生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅)+140×10%(零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅)=26.6(萬(wàn)元)。

41.

【答案】A

【解析】委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=20×5%=1(萬(wàn)元);由于甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板的一半直接對(duì)外出售，且售價(jià)9萬(wàn)元低于受托方的計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元(20×50%)，則這部分實(shí)木地板不需要再繳納消費(fèi)稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×5%-1×50%=2(萬(wàn)元)。

42.

【答案】B

【解析】定額消費(fèi)稅=800×250×200×0.003/10000=12(萬(wàn)元);乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(160+20+12)÷(1-56%)×56%+12-160×30%=208.36(萬(wàn)元)。

43.

【答案】B

【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時(shí)視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(180+5×2)×15%=28.5(萬(wàn)元)。

44.

【答案】C

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬(wàn)元)。

45.

【答案】B

【解析】A型啤酒每噸出廠價(jià)格=2800+50000÷(1+17%)÷500=2885.47(元)<3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為220元/噸;B型啤酒每噸出廠價(jià)格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2018年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500×220+100×250=135000(元)=13.5(萬(wàn)元)。

46.

【答案】A

【解析】因逾期未收回的包裝物而沒(méi)收的包裝物押金應(yīng)價(jià)稅分離計(jì)入銷售額。該企業(yè)2017年11月上述業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(萬(wàn)元)。

47.

【答案】B

【解析】沙灘車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×30×(1+20%)÷(1-9%)×9%=71.21(萬(wàn)元)。

48.

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;增值稅的計(jì)稅依據(jù)為同類貨物的平均銷售價(jià)格。甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×18000×30%+100×(200×18000+300×16000)/(200+300)×17%=825600(元)。

49.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有選項(xiàng)B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。

50.

【答案】D

【解析】納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。