答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種納稅審查方法。

2.

【答案】B

【解析】查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。

3.

【答案】B

【解析】補充登記法是指通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬的賬務調整方法。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。

4.

【答案】A

【解析】紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務調整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。

5.

【答案】C

【解析】稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅等稅金及教育費附加，不包括增值稅。

6.

【答案】B

【解析】企業(yè)進行長期股權投資，對被投資單位擁有實際控制權的，應采用成本法核算，并且不因被投資單位的凈資產(chǎn)的增加或減少而變動。

7.

【答案】A

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅視同銷售行為，按售價計算的增值稅銷項稅和產(chǎn)品成本計入在營業(yè)外支出中。

8.

【答案】B

【解析】該企業(yè)接受捐贈取得增值稅專用發(fā)票，進項稅準予抵扣，所以應該用補充登記法將準予抵扣的增值稅計入營業(yè)外收入科目。

9.

【答案】D

【解析】該企業(yè)的錯誤在于用錯會計科目，生產(chǎn)部門領用應該計入產(chǎn)品成本科目中，不是計入銷售費用。又因為是月后發(fā)現(xiàn)，且企業(yè)是按月結轉利潤，“銷售費用”已經(jīng)結轉，所以應通過“本年利潤”調整。

10.

【答案】B

【解析】產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，因此錯計成本影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，由于企業(yè)按月結轉利潤，銷售成本應通過“本年利潤”來調整。涉及到的調整會計分錄應為：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

貸：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

11.

【答案】C

【解析】在審查中發(fā)現(xiàn)的當期的錯誤會計賬目，可根據(jù)正常的會計核算程序，采用相應的方法予以調整。不必通過以前年度損益調整科目予以調整。

12.

【答案】B

【解析】在“材料”賬戶貸方、“生產(chǎn)成本”賬戶借方查出的錯誤額，即多計成本的問題，會影響期末在產(chǎn)品結存成本、期末產(chǎn)成品結存成本和本期產(chǎn)品銷售成本，分攤率=多計生產(chǎn)成本數(shù)額8000/(期末在產(chǎn)品結存成本10000+期末產(chǎn)成品結存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)=3.3%。

二、多項選擇題

1.

【答案】AC

【解析】針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法。

2.

【答案】ABDE

【解析】審查原始憑證內容是否齊全，注意審查憑證的合法性�？磻{證記錄的經(jīng)濟內容是否符合政策、法規(guī)和財務會計制度規(guī)定的范圍和標準。(1)審查原始憑證的真實性;(2)審查原始憑證的完整性;(3)審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備，應備附件是否齊全。

3.

【答案】ABCD

【解析】會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況和經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國現(xiàn)行會計制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)會計報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、各種附表及附注說明。

4.

【答案】BCE

【解析】選項A錯誤，對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應用紅字沖銷法、補充登記法等方法，而應按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整;對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整;選項D錯誤，對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

5.

【答案】AD

【解析】選項A：從編制技術上審查資產(chǎn)負債表應該審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債與所有者權益合計數(shù);選項D：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況，其次，是在核實固定資產(chǎn)原值的基礎上，應進一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確。

6.

【答案】AC

【解析】選項AB：企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計以前年度的利潤，應當調減利潤，所以借記“以前年度損益調整”科目，貸記有關科目;選項CE：將以前年度損益調整借方余額轉入未分配利潤，借記“利潤分配—未分配利潤”，貸記“以前年度損益調整”科目;選項D：對以前年度的會計利潤的調整不通過“本年利潤”調整，而應通過“以前年度損益調整”進行調整。

7.

【答案】ABD

【解析】選項CE是當期發(fā)現(xiàn)錯賬調賬應使用的會計科目。

8.

【答案】ABC

【解析】凡涉及調整會計利潤且對2017年稅收發(fā)生影響的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”進行調整。

9.

【答案】BCE

【解析】企業(yè)的賬務處理有誤，修建辦公樓領用原材料的成本應當計入在建工程的借方，但是企業(yè)將其計入了生產(chǎn)成本的借方，由于企業(yè)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品均有余額，所以應當在幾個科目中進行調整和分配，原材料賬戶計算是正確的，不涉及原材料賬戶的調整;錯賬是在年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以不通過“本年利潤”，而是通過“以前年度損益調整”賬戶調整主營業(yè)務成本。

10.

【答案】BDE

【解析】自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的在建工程，應借記在建工程科目，不計入管理費用，因為是對上一年度錯誤的賬務調整且在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以用“以前年度損益調整”科目，從而影響企業(yè)所得稅和未分配利潤的計算。本題正確的調賬分錄為：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　80

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　　20

借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　　　　60

貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　60

11.

【答案】BCDE

【解析】全面試行營改增后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

12.

【答案】ABCD

【解析】應該審查的是稅前調整項目范圍、數(shù)額的正確性，不是稅后的，所以選項E錯誤。

13.

【答案】AD

【解析】將外購的貨物用于本企業(yè)的不動產(chǎn)在建工程，不屬于增值稅視同銷售行為，不用計算繳納增值稅，上面的會計分錄中計算了增值稅，所以造成多繳納增值稅。同時在企業(yè)所得稅上，將外購貨物用于不動產(chǎn)在建工程，是完工后轉入固定資產(chǎn)，然后再分期計提折舊扣除的，但是甲企業(yè)直接計入管理費用在稅前一次性扣除，造成少繳納企業(yè)所得稅。

14.

【答案】ABC

【解析】稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤入相應的有關賬戶內才能確定應調整的利潤數(shù)額的調整方法主要適用于材料采購成本、原材料成本的結轉、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤。