一、單項選擇題

1.稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起(　)個工作日內(nèi)向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

A.30

B.20

C.15

D.10

『正確答案』B

『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自取得營業(yè)執(zhí)照之日起20個工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。

2.因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過(　)個月。

A.2

B.6

C.3

D.1

『正確答案』C

『答案解析』延期繳納稅款最長不得超過3個月。

3.下列符合個體工商戶辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記管理規(guī)定的是(　)。

A.納稅人的停業(yè)期不得超過半年

B.在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，可以在恢復(fù)生產(chǎn)后進行補充申報

C.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，其未使用完的發(fā)票納稅人應(yīng)妥善保管

D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)報告書》

『正確答案』D

『答案解析』選項A，停業(yè)期不得超過1年;

選項B，在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款;

選項C，未使用完的發(fā)票應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)收存。

4.納稅人違反規(guī)定(　)，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

A.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的

B.丟失發(fā)票的

C.虛開、非法代開發(fā)票的

D.偽造、變造發(fā)票的

『正確答案』C

『答案解析』該規(guī)定是針對虛開、非法代開發(fā)票的行為給予的的處罰。

5.下列提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時的相關(guān)處理，錯誤的是(　)。

A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.一般納稅人企業(yè)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月末，“預(yù)交增值稅”明細科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

『正確答案』B

『答案解析』選項B，自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值專用發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

6.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定(　)。

A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證

B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。

D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬

『正確答案』C

『答案解析』選項A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證;

選項B，稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目;

選項D，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

7.一般納稅人初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減的增值稅應(yīng)納稅額借方計入(　)科目。

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

D.應(yīng)交稅費——未交增值稅

『正確答案』C

『答案解析』購買方是一般納稅人，抵減的增值稅應(yīng)納稅額借方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目;若購買方為小規(guī)模納稅人，則借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

8.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數(shù)進行會計處理。2018年3月該企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》申報的有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額60000元，應(yīng)退稅額為10000元。其中正確的會計處理為(　)。

A.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 10000

B.借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 70000

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 10000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10000

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 60000

『正確答案』B

『答案解析』申報的應(yīng)退稅額﹥0，且免抵稅額﹥0，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅﹙出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額﹚ 60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅﹙出口退稅﹚ 70000

9.關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列表述錯誤的是(　)。

A.金銀首飾出口不退消費稅，進口不征消費稅

B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

C.納稅人采取“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅

D.鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅

『正確答案』D

『答案解析』選項D，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍。

『答案解析』選項D，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍。

10.下列關(guān)于企業(yè)分立的一般性稅務(wù)處理的說法，錯誤的是(　)。

A.被分立企業(yè)對分立出去的資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理

C.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理

D.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

11.下列關(guān)于同期資料管理的說法，錯誤的是(　)。

A.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔

B.特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔

C.主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔

『正確答案』A

『答案解析』選項A，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。

12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)收入實現(xiàn)的確認，說法正確的是(　)。

A.采用售后回購方式銷售商品，不符合銷售收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

B.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認銷售收入

D.租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人需要一次性確認收入

『正確答案』C

『答案解析』選項A，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。

選項B，債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除;

選項D，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)稅法規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

13.下列關(guān)于個人所得稅的規(guī)定，表述正確的是(　)。

A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅

B.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅

C.除任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外的其他人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅

『正確答案』C

『答案解析』選項A，個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;

選項B，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅;

選項D，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

14.下列各項行為中，應(yīng)征收個人所得稅的是(　)。

A.參加某商場的活動，以300元購得價值800元的衣服

B.參加某電信企業(yè)的活動，購買價值1000元的手機，免費獲得200分鐘的話費

C.因在某超市購物，累積消費達到2000分，免費獲得價值50元的禮品一份

D.某有限責(zé)任公司股東向公司借款，借款年度的次年6月份歸還該借款

『正確答案』D

15.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，表述正確的是(　)。

A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除

B.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

C.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損可以在企業(yè)之間進行彌補

D.投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

『正確答案』B

『答案解析』選項A，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除;選項C，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補;選項D，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。

16.下列關(guān)于計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的說法，正確的是(　)。

A.凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除

B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)

C.納稅人不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除

『正確答案』C

『答案解析』選項A，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;選項B，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫�息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)(注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額);選項D，超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

17.下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務(wù)登記證需繳納印花稅

B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計算補貼印花稅票

C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額

D.在簽訂時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，只需在最終結(jié)算時按實際金額計算貼花

『正確答案』B

『答案解析』選項A，需要繳納印花稅的“權(quán)利、許可證照”，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。衛(wèi)生許可證和稅務(wù)登記證不需要繳納印花稅;選項C，應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額;選項D，在簽訂時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

18.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是(　)。

A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.對低豐度油氣田資源稅暫減征20%

C.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

D.取用污水處理再生水，免征水資源稅

『正確答案』C

『答案解析』選項C，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

19.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起(　)日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起(　)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過(　)日。

A.15，30，30

B.30，30，30

C.30，60，30

D.60，60，30

『正確答案』D

『答案解析』申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。

20.下列屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素的是(　)。

A.委托人的道德水平的高低

B.稅務(wù)師的學(xué)歷水平的高低

C.委托人的委托意向與稅收法律、法規(guī)的偏離程度

D.受托人的納稅意識

『正確答案』C

『答案解析』選項A，稅務(wù)師的職業(yè)道德水平是影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素;選項B，稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力是影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素，學(xué)歷水平的高低并不能代表專業(yè)勝任能力的高低;選項D，委托人的納稅意識是影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。