二、多項選擇題

1.下列有關(guān)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，不符合規(guī)定是(　)。

A.以個人名義承接涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為，經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)

C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間購買委托人的股票、債券

D.稅務(wù)師在和委托人簽訂書面委托代理協(xié)議書后開展業(yè)務(wù)

E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

『正確答案』ACE

『答案解析』選項A，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù);

選項C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券;

選項E，稅務(wù)師應(yīng)當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

2.下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有(　)。

A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

B.采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報的，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑

C.對騙稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

D.納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金

E.偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款;選項B，采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報的，逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

3.有關(guān)發(fā)票印制、保管的說法正確的有(　)。

A.印有本單位名稱的發(fā)票需要向省級以上稅務(wù)機關(guān)申請

B.申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存10年

D.發(fā)票丟失時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢

E.使用印有本單位名稱的發(fā)票的企業(yè)，與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用

『正確答案』ABDE

『答案解析』已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。

4.下列增值稅一般納稅人的賬務(wù)處理，正確的有(　)。

A.提供建筑服務(wù)，被發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金，未開具發(fā)票，質(zhì)押金所對應(yīng)的銷項稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，實際收到質(zhì)押金的當天，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目

B.取得一張建筑材料的增值稅專用發(fā)票，尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”，貸：銀行存款

C.實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記相關(guān)科目

D.購進時已全額抵扣的進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)與轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”(40%部分)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(40%部分)

E.采用預(yù)收款方式提供的建筑服務(wù)，預(yù)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”，貸記“銀行存款”

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記相關(guān)科目，交叉稽核無誤后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

5.關(guān)于增值稅納稅申報代理，下列說法正確的有(　)。

A.自2018年1月1日起，一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票，應(yīng)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息

B.已抵扣進項稅額的購進貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將損失貨物的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中轉(zhuǎn)出

C.一般納稅人取得2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、通行費電子發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認

D.一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證，逾期未認證或稽核比對的，其進項稅額不予抵扣。

E.一般納稅人因當期銷售稅額小于當期進項稅額不足抵扣的留抵稅額，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

『正確答案』ABCE

『答案解析』

選項D，由于客觀原因造成的增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由省國稅局認證、稽核比對的，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣進項稅額。

6.納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有(　)。

A.隨同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物價款

B.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由納稅人收取的代墊運費

C.價外收取的返還利潤

D.(除啤酒、黃酒外)的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金

E.向購買方收取的增值稅稅額

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，向購買方收取的增值稅稅額，不計入消費稅的銷售額中。

7.下列不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的有(　)。

A.企業(yè)從事內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得說

B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)綜合利用資源以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額

D.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免

E.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

『正確答案』AD

『答案解析』選項A，企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅;

選項D，企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。

8.下列情形中，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款的有(　)。

A.年所得12萬元以上的

B.年經(jīng)營所得11萬元的個體工商戶

C.在兩處或兩處以上取得勞務(wù)報酬所得的

D.從中國境外取得所得的

E.從外商獨資企業(yè)取得所得的

『正確答案』ABD

『答案解析』稅法規(guī)定，凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的，如個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

9.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的規(guī)定，表述正確的有(　)。

A.環(huán)境保護稅的納稅人是指在人民共和國領(lǐng)域和人民共和國管轄的其他海域，向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護稅

C.納稅人篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)的，應(yīng)以其當期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量

D.應(yīng)稅固體廢物的排放量為當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額

E.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額

『正確答案』CD

『答案解析』選項A，環(huán)境保護稅的納稅人是指在人民共和國領(lǐng)域和人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者;選項B，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅;選項E，應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

10.下列表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有(　)。

A.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議

C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

E.對計劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議

『正確答案』AE

『答案解析』選項B，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決;

選項C，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議;

選項D，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。