【簡答題】甲礦業(yè)公司為煤礦開采企業(yè)，系增值稅一般納稅人。2018年4月發(fā)生的經濟業(yè)務如下：

(1)開采原煤25.3萬噸，共計發(fā)生開采成本為5313萬元，將其中60%加工成動力煤，發(fā)生加工成本1265萬元。其中30%加工成中塊煤，發(fā)生加工成本為14421萬元。

(2)當月外購相關勞務、動力、材料等取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為963.46萬元，當月已認證抵扣。

(3)當月銷售動力煤15萬噸，每噸售價為320元(出廠價，包括洗選煤廠到車站運費12元/噸)。

(4)當月銷售中塊煤3.5萬噸，每噸售價680元(坑口價)。

(5)當月銷售原煤6.2萬噸，每噸售價為185元(到廠價，包括洗選煤廠到車站運費11元/噸及到購買方指定運輸?shù)攸c運費6元/噸)。

已知甲公司對于運費均單獨核算，同時有獨立的運輸車輛及運輸資質，運費能提供相應票據(jù)。上述售價均不含增值稅，上月增值稅留抵稅額為12.5萬元。該礦業(yè)公司洗選煤的折算率為85%，煤炭資源稅稅率為3%，動力煤與中塊煤均屬于洗選煤。

要求：

(1)計算甲礦業(yè)公司當月應繳納的資源稅，并編制會計分錄。

(2)計算甲礦業(yè)公司當月應繳納的增值稅，并編制月末結轉的會計分錄。

【答案】

(1)資源稅=15×(320-12)×85%×3%+3.5×680×85%×3%+6.2×(185-11-6)×3%=209.75(萬元)。

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　209.75

貸：應交稅費—應交資源稅　　　　　　　　　　　209.75

(2)增值稅=15×(320-12)×17%+15×12×11%+3.5×680×17%+6.2×(185-11-6)×17%+6.2×(11+6)×11%-963.46-12.5=422.51(萬元)。

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)　　422.51

貸：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　422.51

【簡答題】位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2018年3月將自建的辦公樓及家具對外出售，有關情況如下：

(1)辦公樓及辦公家具出售時固定資產原值3000萬元，已提折舊2500萬元，凈值500萬元。其中：辦公樓于2001年自行建造完成并于當年投入使用，其原值2800萬元，凈值450萬元。辦公家具中，2008年購置的一部分，固定資產原值150萬元，凈值30萬元，2014年購置的一部分(已抵扣進項稅)，固定資產原值50萬元，凈值20萬元。

(2)甲公司出售前聘請當?shù)鼐哂匈Y質的房地產評估事務所對辦公樓進行了評估，建造同樣的房產需5000萬元，該辦公樓為4成新。

(3)甲公司按2550萬元的市場價格，將該辦公樓及辦公家具出售給A公司，產權轉移書據(jù)中注明辦公樓作價2500萬元，2008年購置的辦公家具作價30萬元，2014年購置的辦公家具作價20萬元。

上述增值稅業(yè)務均為含增值稅價格。甲公司選擇按簡易計稅方法計算辦公樓增值稅，辦公家具均開具增值稅專用發(fā)票并簽訂了購銷合同。當月無留抵稅額，無進項稅額。

要求：

(1)甲公司處置辦公樓和辦公家具分別涉及哪些稅費(暫不考慮企業(yè)所得稅)，并分別計算應繳納稅額。

(2)編制出售辦公樓及辦公家具相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】

(1)

①出售辦公樓需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、土地增值稅。

增值稅=2500/(1+5%)×5%=119.05(萬元);

城市維護建設稅=119.05×7%=8.33(萬元);

教育費附加=119.05×3%=3.57(萬元);

地方教育附加=119.05×2%=2.38(萬元);

印花稅=2500×0.05%=1.25(萬元);

土地增值稅

收入=2500/(1+5%)=2380.95(萬元)

評估價格=5000×0.4=2000(萬元)

可以扣除稅金=8.33+3.57+2.38+1.25=15.53(萬元)

扣除項目合計=2000+15.53=2015.53(萬元)

增值額=2380.95-2015.53=365.42(萬元)

增值率=365.42/2015.53=18.13%

應納土地增值稅=365.42×30%=109.63(萬元)。

②出售辦公家具需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。

增值稅=30/(1+3%)×3%+20/(1+17%)×17%=3.78(萬元);

城市維護建設稅=3.78×7%=0.26(萬元);

教育費附加=3.78×3%=0.11(萬元);

地方教育附加=3.78×2%=0.08(萬元);

印花稅=50×0.03%=0.02(萬元)。

(2)

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　 500

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2550

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　2302.81

應交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　　119.92

—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　2.91

—應交城建稅　　　　　　　　　　　　8.59

—應交教育費附加　　　　　　　　　　3.68

—應交地方教育附加　　　　　　　　　2.46

—應交土地增值稅　　　　　　　　　　109.63

借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　 1802.81

貸：資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　1802.81

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　1.27

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.27

【簡答題】某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2017年發(fā)生以下業(yè)務：

(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的市場價為3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。

(2)公司作為受托方分別與甲公司、乙公司簽訂了加工承攬合同，與甲公司簽訂的合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;與乙公司簽訂的合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)經費與報酬金額之比為3∶1。

(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中100萬元的業(yè)務分包給另一單位，并簽訂分包合同。

(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。

(6)公司新啟用營業(yè)賬簿中的其他賬簿10本。

已知購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種。

要求：根據(jù)上述資料，分別計算該公司2017年上述各筆業(yè)務應繳納的印花稅。(上述金額均不含增值稅)

【答案】

(1)簽訂的采購合同、以貨換貨合同和銷售合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

(2)與甲公司、乙公司簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×10000+(200×0.3‰+40×0.5‰)×10000=1150(元)

(3)簽訂的技術開發(fā)合同應繳納的印花稅=1000×1/4×0.3‰×10000=750(元)

(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同和分包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

(5)記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)

(6)啟用營業(yè)賬簿中的其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)。