【多選題】下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有( )。

A.人壽保險(xiǎn)合同

B.出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的合同

C.軍事物資運(yùn)輸憑證

D.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同

E.企業(yè)內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿

【答案】BDE

【解析】選項(xiàng)A：人壽保險(xiǎn)合同不屬于印花稅的征稅范圍;選項(xiàng)C：軍事物資運(yùn)輸憑證免征印花稅。

【多選題】下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。

A.非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司，改建前的企業(yè)將房屋轉(zhuǎn)移給改建后的企業(yè)，減半征收土地增值稅

B.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，將國(guó)有土地、房屋變更到被投資的企業(yè)，視同銷售，計(jì)算征收土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

D.因城市市政規(guī)劃需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免征土地增值稅

E.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅

【答案】CE

【解析】選項(xiàng)A：按照《公司法》規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：?jiǎn)挝�、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅(選項(xiàng)AB的政策不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè));選項(xiàng)D：因城市市政規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

【多選題】下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有( )。

A.圍墻

B.變電塔

C.露天停車場(chǎng)

D.廠房

E.地下停車場(chǎng)

【答案】DE

【解析】獨(dú)立于房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

【多選題】下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)繳納相應(yīng)污染物環(huán)境保護(hù)稅的有( )。

A.企業(yè)依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物

B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施處置固體廢物

C.企業(yè)直接向河流排放污染物的

D.礦山企業(yè)排放尾礦

E.畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理

【答案】CD

【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

(1)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的。

(2)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。

(3)達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無(wú)害化處理的。

【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核

C.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物按規(guī)定申報(bào)當(dāng)日

D.環(huán)境保護(hù)稅一律按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納

E.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)主管部門依照《環(huán)境保護(hù)稅法》和有關(guān)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理;選項(xiàng)C，環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日;選項(xiàng)D，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

【簡(jiǎn)答題】某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，專門從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅商品房開(kāi)發(fā)。該公司2016年10月1日在該市開(kāi)工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2018年2月28日該小區(qū)竣工決算。該公司可供出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅總面積為91000平方米。該項(xiàng)目支付土地出讓金12500萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本48800萬(wàn)元;利息支出為1000萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元為銀行罰息(不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)?。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。

公司營(yíng)銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案，方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià)11688元/平方米;方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià)11988元/平方米。假定所建住宅樓全部銷售，兩種方案的銷售價(jià)格均未超過(guò)當(dāng)?shù)仄胀��?biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)，契稅稅率為4%。

要求：

1.分別計(jì)算各方案該公司應(yīng)納的土地增值稅。

2.比較分析哪個(gè)方案對(duì)房地產(chǎn)公司更為有利，并計(jì)算兩個(gè)方案實(shí)現(xiàn)的所得稅前利潤(rùn)差額。(以上售價(jià)均含增值稅)

【答案】

1.方案一應(yīng)繳納的土地增值稅為：

(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入=9.1×11688-(9.1×11688-12500)/(1+11%)×11%=97059.28(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額=12500+12500×4%=13000(萬(wàn)元)

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：48800萬(wàn)元

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(13000+48800)×10%=6180(萬(wàn)元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(9.1×11688-12500)/(1+11%)×11%×(7%+3%+2%)=1116.18(萬(wàn)元)

⑤加計(jì)扣除=(13000+48800)×20%=12360(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=13000+48800+6180+1116.18+12360=81456.18(萬(wàn)元)

(3)增值額=97059.28-81456.18=15603.10(萬(wàn)元)

(4)增值率=15603.10÷81456.18×100%=19.16%<20%

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。

方案二應(yīng)繳納的土地增值稅為：

(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入=9.1×11988-(9.1×11988-12500)/(1+11%)×11%=99518.74(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額

=12500+12500×4%=13000(萬(wàn)元)

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：48800萬(wàn)元

③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

=(13000+48800)×10%=6180(萬(wàn)元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(9.1×11988-12500)/(1+11%)×11%×(7%+3%+2%)=1148.65(萬(wàn)元)

⑤加計(jì)扣除=(13000+48800)×20%=12360(萬(wàn)元)

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=13000+48800+6180+1148.65+12360=81488.65(萬(wàn)元)

(3)增值額=99518.74-81488.65=18030.09(萬(wàn)元)

(4)增值率

=18030.09÷81488.65×100%=22.13%

適用稅率30%

(5)土地增值稅稅額

=18030.09×30%=5409.03(萬(wàn)元)

2.方案一所得稅前利潤(rùn)

=97059.28-(13000+48800+1000+1116.18)=33143.10(萬(wàn)元)

方案二所得稅前利潤(rùn)

=99518.74-(13000+48800+1000+1148.65+5409.03)=30161.06(萬(wàn)元)

所以，對(duì)房地產(chǎn)公司更為有利的是方案一。

兩種方案在所得稅前利潤(rùn)差額=33143.10-30161.06=2982.04(萬(wàn)元)。