【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月10日外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為1500萬元，增值稅稅額為165萬元，支付契稅60萬元。則下列各項中會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　 165

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　1560

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　99

—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　66

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　 165

—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　60

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1725

【答案】C

【解析】2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個月)抵扣比例為40%。契稅應構成固定資產的入賬成本。

【單選題】甲自來水廠為增值稅一般納稅人，銷售自產的自來水，2018年2月取得含稅銷售收入30萬元，當期外購設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額為4萬元，甲自來水廠銷售自來水選擇按簡易計稅方法繳納增值稅。則下列會計處理正確的是( )。

A.貸記：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.15萬元

B.貸記：應交稅費—簡易計稅0.87萬元

C.貸記：應交稅費—未交增值稅0.36萬元

D.貸記：應交稅費—預繳增值稅0.58萬元

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。按簡易計稅方法計算增值稅，則相關的進項稅額不得抵扣。所以應納增值稅=30÷(1+3%)×3%=0.87(萬元)，會計上應當記入“應交稅費—簡易計稅”科目。

【單選題】A市甲房地產公司為增值稅一般納稅人，2018年3月銷售B市自建商品房取得預收款5550萬元(含增值稅)，并預繳了增值稅，甲公司選擇按一般計稅方法計算增值稅，則下列關于預繳增值稅的會計處理正確的是( )。

A.借：應交稅費—未交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

B.借：應交稅費—簡易計稅　　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

C.借：應交稅費—預交增值稅　　　　　　　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

D.借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)　　　　　 150

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

【答案】C

【解析】“應交稅費—預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預交的增值稅額。應預交稅款=預收款÷(1+適用稅率)×3%=5550÷(1+11%)×3%=150(萬元)。

【單選題】甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2018年3月20日將自產的一批藥品對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠銷售不含稅價是100萬元，貨物適用的增值稅稅率是17%，不考慮城建稅及教育費附加、地方教育附加，甲公司應作會計分錄為( )。

A.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1000000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　700000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　870000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　700000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　170000

D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　 1170000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　 170000

【答案】C

【解析】企業(yè)將自產貨物對外捐贈，會計上一般不確認收入。增值稅應當視同銷售，按同類貨物的不含稅銷售價格計算銷項稅。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月19日進口一輛自用小汽車，支付購買價款50萬元，支付關稅5萬元，支付進口增值稅10.19萬元，并取得海關增值稅繳款書，支付進口消費稅4.95萬元。當月甲公司已申請稽核但尚未取得稽核相符結果。則下列會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　 10.19

—應交消費稅　　　　　　　　　　　4.95

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　 59.95

應交稅費—待認證進項稅額　　　　　　　　 10.19

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 70.14