1.下列(　)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

A.消費(fèi)稅

B.代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

2.增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。注意哪些是二級(jí)明細(xì)，哪些是專欄。

3.2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費(fèi)。7月，企業(yè)收到商場(chǎng)代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場(chǎng)已將扣除手續(xù)費(fèi)8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場(chǎng)開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對(duì)方。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12800

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

4.某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅1020000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

5.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

6.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

8.某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』采購中進(jìn)項(xiàng)稅額的核算(1)

9.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴(kuò)建廠房，擴(kuò)建前廠房原值200萬，擴(kuò)建支出預(yù)計(jì)為150萬。2018年4月為擴(kuò)建廠房購進(jìn)建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

分2年抵扣 一次性抵扣

按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程 按流動(dòng)資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程

新建不動(dòng)產(chǎn) 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的 未超過50%(不動(dòng)產(chǎn)原值：取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購置原價(jià)或作價(jià))

分期抵扣：60%——取得扣稅憑證的當(dāng)期;40%——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于第13個(gè)月抵扣

10.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會(huì)計(jì)上于2017年1月1日確認(rèn)收入

D.會(huì)計(jì)上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，因此2017年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)上于貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，由于會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，應(yīng)借記長期應(yīng)收款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，貸記未實(shí)現(xiàn)融資收益，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算增值稅。