11.2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入，按同類銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅。

12.某一般納稅人2018年8月銷項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，7月末欠繳稅款30萬(wàn)元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬(wàn)元)，欠稅為30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬(wàn)元欠稅。

13.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購(gòu)入，原價(jià)80萬(wàn)元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬(wàn)元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

14.某公司經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在本月調(diào)賬并補(bǔ)交稅款，則正確的賬務(wù)處理為(　)。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　1700

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　1700

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　1700

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

15.某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增值稅1700元。該化妝品廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 16000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅予以扣除。

正確的會(huì)計(jì)分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

16.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認(rèn)證)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務(wù)認(rèn)證)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目核算;選項(xiàng)C，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算。

17.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繳納的稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。

18.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計(jì)提應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)該借記(　)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

19.2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 2300000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　 4000000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 6300000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　200000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　200000

D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　　　　600000

E.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 6550000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 6550000

『正確答案』AB

『答案解析』應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬(wàn));固定資產(chǎn)清理的利得=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬(wàn)元)。

20.2018年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬(wàn)元，于是企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的影響是(　)。

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬(wàn)元。

21.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”

B.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

C.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)該貸記“以前年度損益調(diào)整”;選項(xiàng)C如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”;選項(xiàng)D企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

22.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。

A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

『正確答案』C

23.稅務(wù)師2018年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應(yīng)付款中掛賬，稅務(wù)師應(yīng)作的調(diào)賬分錄為(　)。(化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，考慮地方教育費(fèi)附加)

A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 30000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　　　　　25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　4358.97

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 30000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　 25641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　4358.97

C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　3846.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　3846.15

D. 借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　 3846.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　3846.15

E.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　 820.52

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　　　　　　 410.26

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 　　　　　410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還，應(yīng)該征收增值稅、消費(fèi)稅，由于是以前年度事項(xiàng)，涉及的損益類科目應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

24.甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A減少營(yíng)業(yè)收入，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)D將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫(kù)存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。