11.根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)(不可公開(kāi)交易)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是( )。

A.行權(quán)后分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

B.行權(quán)后的股票轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目的征免規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C.購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目的征免規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

D.購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

12.劉先生從2018年10月1日起出租位于某市區(qū)兩居室住房用于居住，每月含稅租金所得為6000元。劉先生已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)。則劉先生上述所得2018年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )元。(不考慮增值稅起征點(diǎn)和教育費(fèi)附加優(yōu)惠政策)

A.1360.18

B.1440

C.2628.2

D.1314.1

【答案】A

【解析】增值稅=6000÷(1+5%)×1.5%=85.71(元);城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=85.71×(7%+3%+2%)=10.29(元);房產(chǎn)稅=(6000-85.71)×4%=236.57(元);個(gè)人出租住房免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;個(gè)人所得稅=(6000-85.71-10.29-236.57)×(1-20%)×10%×3=1360.18(元)。

13.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)損失應(yīng)以清單方式申報(bào)在稅前扣除的有( )。

A.各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B.發(fā)生的壞賬損失

C.固定資產(chǎn)達(dá)到年限而正常報(bào)廢清理的損失

D.按照市場(chǎng)公平交易原則買(mǎi)賣(mài)債券發(fā)生的損失

E.無(wú)形資產(chǎn)提前報(bào)廢發(fā)生的損失

【答案】ACD

【解析】企業(yè)發(fā)生下列損失應(yīng)以清單申報(bào)方式在稅前扣除：

(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

14.甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2016年年初以3000萬(wàn)元對(duì)乙公司(境內(nèi)居民企業(yè))進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的20%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資收益200萬(wàn)元;2017年乙公司分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，2017年乙公司發(fā)生虧損900萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資損失180萬(wàn)元，2018年甲公司將該股權(quán)出售，取得價(jià)款4000萬(wàn)元，確認(rèn)投資收益1080萬(wàn)元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有( )。

A.2016年需要進(jìn)行納稅調(diào)減200萬(wàn)元

B.2017年需將投資損失納稅調(diào)增180萬(wàn)元

C.2017年分配股利需納稅調(diào)增100萬(wàn)元

D.2018年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減80萬(wàn)元

E.2018年出售股權(quán)無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，所以不用納稅調(diào)整。

15.下列各項(xiàng)中，可以作為企業(yè)“工資總額”計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

A.雇用季節(jié)工工資

B.雇用臨時(shí)工工資

C.雇用實(shí)習(xí)生工資

D.勞務(wù)派遣人員費(fèi)用

E.返聘離退休人員工資

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

16.企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)的有( )。

A.銷(xiāo)售貨物收入

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

C.租金收入

D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

E.視同銷(xiāo)售收入

【答案】ACDE

【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)。

17.關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說(shuō)法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有( )。

A.煙、酒類(lèi)企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

B.企業(yè)提取的未經(jīng)核定的壞賬準(zhǔn)備金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除

C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在稅前扣除

D.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

E.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出可以據(jù)實(shí)扣除

【答案】BE

【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不包括酒類(lèi)，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)沖減資本公積，不允許在稅前扣除，因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;企業(yè)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家規(guī)定支付的傭金和手續(xù)費(fèi)，必須轉(zhuǎn)賬支付;向個(gè)人支付的，可以以現(xiàn)金方式支付，但需要有合法的憑證，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

18.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有( )。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.分期收款方式銷(xiāo)售貨物，按照貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)E：以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

19.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的比例扣除的有( )。

A.化妝品銷(xiāo)售企業(yè)

B.化妝品制造企業(yè)

C.醫(yī)藥制造企業(yè)

D.飲料銷(xiāo)售企業(yè)

E.白酒制造企業(yè)

【答案】ABC

【解析】化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。

20.企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。

A.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用

C.企業(yè)為其投資者向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

D.企業(yè)為其雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

E.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】ABE

【解析】選項(xiàng)CD：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，另有規(guī)定除外。