參考答案及解析:

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人出租住房應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾�、航空運(yùn)輸?shù)母勺獍从行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，2018年4月30日前，適用17%的增值稅稅率;裝卸搬運(yùn)按物流輔助服務(wù)按6%繳納增值稅。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，2018年4月30日前，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按11%的稅率納稅，自2018年5月1日起，按10%的稅率納稅;選項(xiàng)B，航天運(yùn)輸服務(wù)稅率為零;選項(xiàng)D，2018年4月30日前，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)算增值稅，自2018年5月1日起，按16%的稅率納稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率;選項(xiàng)C，應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅;選項(xiàng)D，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租服務(wù)，屬于貸款服務(wù)的范圍。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，2018年4月30日前，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅額=(3500-600)÷1.03×3%=84.47(萬(wàn)元)

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110×95.6%=105.16(萬(wàn)元)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 105.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 39.16

11、

【正確答案】 D

【答案解析】 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×11%+(80+120)×6%+20×17%=125.4(萬(wàn)元)

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅額=120640/1.03×2%=2342.52(元)。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”;選項(xiàng)B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅;選項(xiàng)C，銀行“以租抵息”，實(shí)質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅;選項(xiàng)D，貸款利息支出，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅額，抵扣當(dāng)期應(yīng)納增值稅;也可按普通發(fā)票上的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

應(yīng)納增值稅=280000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+3%)×3%-8000÷(1+17%)×17%=7866.73(元)

17、

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額=5000×50×17%=42500(元)。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=(15+5+1)/(1-15%)=24.71(萬(wàn)元)

B高檔化妝品廠已代收代繳消費(fèi)稅=24.71×15%=3.71(萬(wàn)元)

A高檔化妝品廠銷售化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=33×15%-3.71=1.24(萬(wàn)元)

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

23、

【正確答案】 C

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。

該白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%+150×2000×0.5=480000(元)

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=(25+5+1)/(1-15%)=36.47(萬(wàn)元)

B化妝品廠已代收代繳消費(fèi)稅=36.47×15%=5.47(萬(wàn)元)

A化妝品廠銷售化妝品時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=40×15%-5.47=0.53(萬(wàn)元)

25、

【正確答案】 B

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[170000×(1+10%)+1000×2×0.5]÷(1-20%)=235000(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=235000×20%+1000×2×0.5=48000(元)。

26、

【正確答案】 B

【答案解析】 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B、C、D，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

29、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅，待生產(chǎn)完工的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅，并且對(duì)于委托加工過(guò)程中已經(jīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅可以按規(guī)定抵扣;選項(xiàng)C，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，而白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。

31、

【正確答案】 A

【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(17+10×11%)×1/4=4.525(萬(wàn)元)

32、

【正確答案】 B

【答案解析】 按照成本法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。2018年4月食用植物油，增值稅稅率為11%，所以扣除率為11%。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2100×70%÷(1+11%)×11%=145.68(萬(wàn)元)

33、

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)在該欄中填寫(xiě)的合計(jì)金額=(8+12+2)÷(1+17%)=18.80(萬(wàn)元)

34、

【正確答案】 C

【答案解析】 不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元)

不得免征和抵扣稅額=260×(17%-13%)=10.4(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅額=100×17%-(34+6-10.4+4)=-16.6(萬(wàn)元)

“免、抵、退稅額”=(260-100)×13%=20.8(萬(wàn)元)

所以應(yīng)退稅額=16.6(萬(wàn)元)。

35、

【正確答案】 C

【答案解析】 外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款和法定退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅稅額，按實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=50×13%+50×15%=14(萬(wàn)元)。

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率(20%)

購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=0.79(萬(wàn)元)

該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×16%-0.79-0.6×10%=1.07(萬(wàn)元)

37、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(10%-10%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+10%)×10%-(68+10.2)=-37.84(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×10%=42.7(萬(wàn)元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=37.84(萬(wàn)元)

38、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×16%=22588.24(元)。

39、

【正確答案】 B

【答案解析】 外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=180×5%×80%=7.20(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，銷項(xiàng)稅額不應(yīng)作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，填列《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

3、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 2018年4月30日前，農(nóng)機(jī)零部件、氫化植物油的增值稅稅率均為17%。

4、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項(xiàng)D，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;選項(xiàng)E，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅;納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照“勞務(wù)派遣服務(wù)”政策執(zhí)行。

6、

【正確答案】 CE

【答案解析】 —般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。若企業(yè)選擇簡(jiǎn)易征收，則應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬(wàn)元)。

7、

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項(xiàng)B，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)，需按貸款服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)C，金融商品持有期間(含到期)取得的收益，如果是保本收益則需繳納增值稅;選項(xiàng)D，個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益無(wú)需計(jì)算繳納增值稅。

8、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬(wàn)元)

9、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

10、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

11、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 用于捐贈(zèng)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

13、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人;選項(xiàng)C，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外;選項(xiàng)D，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

14、

【正確答案】 AE

【答案解析】 用于融資或經(jīng)營(yíng)租賃是用于應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;計(jì)提的增值稅稅額=3000×36×17%=18360元。

15、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)A，用外購(gòu)或委托加工的白酒生產(chǎn)高檔白酒是不得抵扣之前繳納的消費(fèi)稅的;選項(xiàng)C，因?yàn)闊熑~不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

16、

【正確答案】 AE

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按受托方城建稅稅率計(jì)算代收代繳城建稅。提供加工勞務(wù)，受托方應(yīng)自行繳納增值稅，而非代收代繳。

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(66+35.1÷1.17)÷(1-15%)×15%=16.94(萬(wàn)元)

應(yīng)代收代繳城建稅=16.94×5%=0.85(萬(wàn)元)

市高檔化妝品公司銷售該批高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×15%-16.94=5.56(萬(wàn)元)

17、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 委托加工單一從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

18、

【正確答案】 AE

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，房產(chǎn)不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;選項(xiàng)D，納稅人用自產(chǎn)的小汽車對(duì)外捐贈(zèng)，按平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

19、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

20、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。