【1】增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進項稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設(shè)置。注意哪些是二級明細(xì)，哪些是專欄。

【2】2018年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續(xù)費。7月，企業(yè)收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續(xù)費8480元后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對方。該企業(yè)應(yīng)做的會計處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發(fā)出代銷商品時

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續(xù)費發(fā)票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

【3】某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

【4】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5】某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　 10

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

【6】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【7】需要通過“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)

D.7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預(yù)交增值稅”核算的四種情形

建筑業(yè) 收到預(yù)收款時

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，向不動產(chǎn)所在地主管稅局預(yù)繳

銷售不動產(chǎn) 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 收到預(yù)收款時

【8】某增值稅一般納稅人購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進項稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

B.應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

D.原材料

『正確答案』A

『答案解析』采購中進項稅額的核算(1)

業(yè)務(wù)類型 賬務(wù)處理

取得扣稅憑證，已經(jīng)認(rèn)證或查詢，一次性抵扣進項稅額的采購 借：原材料、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

取得扣稅憑證，已經(jīng)認(rèn)證或查詢，分期抵扣進項稅額的采購 借：固定資產(chǎn)(在建工程)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 60%部分

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 40%部分

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

取得扣稅憑證，未認(rèn)證或查詢的采購 借：原材料、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

材料雖然已經(jīng)入庫，但未取得扣稅憑證的采購 月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得扣稅憑證后再進行相應(yīng)賬務(wù)處理。此時不需要通過“待認(rèn)證進項稅額”核算。

【9】A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月開始擴建廠房，擴建前廠房原值200萬，擴建支出預(yù)計為150萬。2018年4月為擴建廠房購進建材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬，增值稅8.5萬元，正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額) 85000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　500000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　 51000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　 34000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　 585000

『正確答案』C

『答案解析』不動產(chǎn)進項稅額抵扣

分2年抵扣 一次性抵扣

按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程 按流動資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)、不動產(chǎn)在建工程

新建不動產(chǎn) 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物

用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的 未超過50%(不動產(chǎn)原值：取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價)

分期抵扣：60%——取得扣稅憑證的當(dāng)期;40%——待抵扣進項稅額，于第13個月抵扣

【10】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有(　)。

A.增值稅納稅義務(wù)于2017年1月1日發(fā)生

B.增值稅納稅義務(wù)于合同規(guī)定的收款日期，即2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日發(fā)生

C.會計上于2017年1月1日確認(rèn)收入

D.會計上分別于2018年1月1日、2019年1月1日、2020年1月1日確認(rèn)收入

E.由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，因此2017年1月1日應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅

『正確答案』BCE

『答案解析』采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;對于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，會計上于貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，由于會計上收入確認(rèn)時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)借記長期應(yīng)收款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，貸記未實現(xiàn)融資收益，貸記應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額核算增值稅。

【11】2017年自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是(　)。

A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 28500

貨：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　8500

B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 58500

貨：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　8500

C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 53400

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3400

D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　 23400

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　3400

『正確答案』B

『答案解析』自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售處理，確認(rèn)收入，按同類銷售價格計算繳納增值稅。

【12】某一般納稅人2018年8月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，7月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則8月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為( )。

A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 20

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　 20

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 20

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 10

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　 -20

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　 -20

『正確答案』D

『答案解析』留抵稅額為80-60=20(萬元)，欠稅為30萬元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減20萬元欠稅。

【13】某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價80萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——簡易計稅　　　　　　　6000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　6000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 303000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6000

D.借：銀行存款　　　　　　　　　 309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　　　　　　 300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅　　　　　　9000

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。