【14】某公司經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料發(fā)生非正常損失，企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價格)結轉至“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。稅務機關要求該公司在本月調賬并補交稅款，則正確的賬務處理為(　)。

A.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　　　　1700

B.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　1700

C.借：待處理財產(chǎn)損溢　 　　　　　　　　 1700

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　1700

D.借：應交稅費——增值稅檢查調整　　　　1700

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　1700

E.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1700

『正確答案』ADE

『答案解析』在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶;調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”替代;全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。

【15】某小規(guī)模納稅人在2018年8月銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款90000元，當月購入貨物50000元，當月增值稅賬務處理正確的是(　)

A.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 90000

B.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——未交增值稅　　　2621.36

C.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 87378.64

應交稅費——應交增值稅　　　2621.36

D.借：銀行存款　　　　　 90000

貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　76923.08

應交稅費——應交增值稅　　 13076.92

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人計算繳納的增值稅應計入“應交稅費——應交增值稅”科目。

【16】下列(　)通過“應交稅費”科目核算。

A.消費稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業(yè)不需要預計應繳數(shù)所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在“應交稅費”核算。

知識點3：稅金及附加的核算范圍

核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費;

注意消費稅的核算。

【17】某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1700元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅予以扣除。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　 6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

【18】下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有(　)。

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務認證)

C.支付的收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務認證)，應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目核算;選項C，通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算。

【19】企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有(　)。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設稅

E.契稅

『正確答案』ACD

『答案解析』“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

【20】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，計提應繳納的土地增值稅時，應該借記(　)，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A.稅金及附加

B.管理費用

C.固定資產(chǎn)清理

D.主營業(yè)務收入

『正確答案』A

『答案解析』“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費。

【21】2018年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 2300000

累計折舊　　　　　　　　　　　 4000000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 6300000

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應交稅費——簡易計稅　　　　　　　　200000

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　10200000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　10000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　200000

D.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　600000

貸：應交稅費——應交土地增值稅　　　　　600000

E.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 6550000

貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 6550000

『正確答案』AB

『答案解析』應納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬);固定資產(chǎn)清理的利得=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費用)-60(土地增值稅)=705(萬元)。

【22】2018年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是(　)。

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

C.增加遞延所得稅負債50萬元

D.增加遞延所得稅負債200萬元

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提了減值準備，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)200×25%=50萬元。

【23】下列涉稅會計分錄，使用正確的是(　)。

A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調賬分錄應借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

D.企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”

『正確答案』B

『答案解析』選項A應該貸記“以前年度損益調整”;選項C如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應根據(jù)多繳稅額借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)”;選項D企業(yè)收到返還的消費稅，應借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。

【24】在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在(　)科目進行反映。

A.借記“利潤分配——未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費——應交所得稅”

『正確答案』C

【25】稅務師2018年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2017年2月份銷售高檔化妝品收取的押金逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應付款中掛賬，稅務師應作的調賬分錄為(　)。(化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加)

A.借：其他應付款　　　　　　　　　　 30000

貸：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　25641.03

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　4358.97

B.借：其他應付款　　　　　　　　　　 30000

貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　 25641.03

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　4358.97

C.借：稅金及附加　　　　　　　　　　　3846.15

貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　3846.15

D. 借：以前年度損益調整　　　　　　　 3846.15

貸：應交稅費——應交消費稅　　　　　　　3846.15

E.借：以前年度損益調整　　　　　　　　 820.52

貸：應交稅費——應交城建稅　　　　　　　 410.26

——應交教育費附加 　　　　　410.26

『正確答案』BDE

『答案解析』高檔化妝品包裝物押金逾期未退還，應該征收增值稅、消費稅，由于是以前年度事項，涉及的損益類科目應通過“以前年度損益調整”科目核算。

【26】甲企業(yè)(系增值稅一般納稅人)某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結轉的主營業(yè)務成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了(　)。

A.商業(yè)折扣行為

B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為

C.在建工程領用自產(chǎn)貨物行為

D.將自產(chǎn)貨物抵償債務的行為

E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A減少營業(yè)收入，不影響主營業(yè)務成本科目;選項D將自產(chǎn)貨物抵債的行為正常結轉成本，庫存商品賬戶貸方發(fā)生額等于當期結轉的主營業(yè)務成本。