參考答案及解析：

1、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，轉(zhuǎn)用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%=(1110-1110÷10÷12×10)÷1110=91.67%

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率=110×91.67%=100.83(萬元)

按規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

會計處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　60.5萬

——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)40.33萬

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 100.83萬

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “待認(rèn)證進(jìn)項稅額”是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。

3、

【正確答案】 BE

【答案解析】 用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題：

(1)對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅;

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 契稅在資產(chǎn)成本中核算。

5、

【正確答案】 AD

【答案解析】 正確的會計分錄：

借：銀行存款2120000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120000

借：主營業(yè)務(wù)成本1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)60000

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，轉(zhuǎn)讓大型機(jī)械設(shè)備，不涉及預(yù)繳增值稅的問題。

8、

【正確答案】 DE

【答案解析】 選項D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅”明細(xì)科目核算;選項E，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。

9、

【正確答案】 CE

【答案解析】 將自產(chǎn)貨物用于投資屬于視同銷售行為，會計上確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)按同類貨物不含稅銷售價格計算銷項稅，銷項稅額=670000×17%=113900(元)。

10、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B屬于非正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項稅作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

選項C屬于增值稅的視同銷售，會計上要確認(rèn)收入，會計處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，委托加工收回的金銀首飾用于連續(xù)生產(chǎn)金銀首飾的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算，應(yīng)將由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，隨同應(yīng)支付的加工費(fèi)一并計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本中，借記“委托加工物資”，貸記“銀行存款”等科目。

12、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 期末，“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

13、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 應(yīng)納消費(fèi)稅=130÷(1+17%)×150×5%=833.33(元)

應(yīng)納增值稅=130÷(1+17%)×150×17%=2833.33(元)

借：應(yīng)付職工薪酬 19500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 16666.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2833.33

借：主營業(yè)務(wù)成本 15000

貸：庫存商品 15000

借：稅金及附加 833.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 833.33

14、

【正確答案】 AC

【答案解析】 隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務(wù)收入，由于企業(yè)按照100萬元(含包裝物)直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應(yīng)當(dāng)視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨計價處理;應(yīng)納的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)是包含包裝物的不含稅價款，所以消費(fèi)稅=100÷(1+17%)×5%=4.27(萬元)。

15、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用成本法核算。

16、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶;調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代;全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。

17、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)，支付代購手續(xù)費(fèi)等應(yīng)按全部價款借記“材料采購”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。在銷售時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

18、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 計征消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是指價外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

19、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，不是按照不含稅金額。