一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，有些涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項(xiàng)或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查“稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則”，稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務(wù)原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益原則。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項(xiàng)C，納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，尚未申報(bào)出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)AC，不適用進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣的規(guī)定;選項(xiàng)D，可以全額抵扣。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 【解析】選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用確定銷售額，除此以外銷售的一般貨物，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;選項(xiàng)B，以銷售折讓方式銷售貨物的，銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)。一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，在確定銷售額時(shí)，均不得扣除支付給政府部門的土地價(jià)款。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，增值稅與企業(yè)所得稅均不視同銷售。

選項(xiàng)BD，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。

選項(xiàng)C，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售貨物，征收增值稅;企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，產(chǎn)品所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅上應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)C，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除;選項(xiàng)D，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 對(duì)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟拢�就其每月分�(jǐn)傤~，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒�，而是就其一次性領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照相關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法”。此知識(shí)點(diǎn)不經(jīng)�？疾�，但是也需要熟讀記憶。

(1)企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

(3)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

(4)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

(5)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

(6)個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅;按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 胡某當(dāng)月工資16000元高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，應(yīng)按下列步驟計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

①先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：54000÷12=4500(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295(元)。

當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=(16000-2000-3500)=10500(元);

當(dāng)月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10500×25%-1005=1620(元);

綜上，胡某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5295+1620=6915(元)。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)AC，對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、機(jī)動(dòng)車輛、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項(xiàng)D，無息、貼息貸款合同免納印花稅。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，原油屬于資源稅的征稅范圍，原油是指開采的天然原油，不包括人造石油;

選項(xiàng)B，洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用;

選項(xiàng)D，資源稅僅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;對(duì)出口應(yīng)稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅;納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為：罰款;沒收財(cái)物和違法所得;停止出口退稅權(quán)。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所變更行政登記;選項(xiàng)E，稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記。

2、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不超過3個(gè)月;

選項(xiàng)C，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍;選項(xiàng)E，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

4、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，可以開具增值稅專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查的是“不得開具增值稅專用發(fā)票的情形”，下面簡(jiǎn)單總結(jié)一下：

一般納稅人和自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品

等消費(fèi)品;

2.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

3.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);

4.金融商品轉(zhuǎn)讓;

5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金;

7.提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用;

8.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi);

9.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的;

10.銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;

11.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

此外，收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為的，都只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%;

選項(xiàng)E，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定需要預(yù)繳稅款，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“預(yù)繳增值稅”的相關(guān)規(guī)定，此知識(shí)點(diǎn)比較容易混淆，首先要區(qū)分行業(yè)，其次要區(qū)分適用的是一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，再次需要區(qū)分適用的稅率和預(yù)繳的稅率。

6、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，外購的已稅珠寶玉石用于生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除”，掌握以下內(nèi)容：

下列用外購或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：

(1)用外購或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)用外購或委托加工收回已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

(3)用外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)用外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)用外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品或用委托加工收回已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(6)用外購或委托加工收回已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;

(7)用外購或委托加工收回已稅桿頭、桿身的握把生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)用外購或委托加工收回已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的一次性筷子;

(9)用外購或委托加工收回已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板。

需要指出的是，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

7、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項(xiàng)B，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;選項(xiàng)E，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”。對(duì)于稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失的某些特定項(xiàng)目，規(guī)定了扣除標(biāo)準(zhǔn)，這部分知識(shí)點(diǎn)是考試重點(diǎn)內(nèi)容，要求熟練掌握。

下面簡(jiǎn)單總結(jié)一下。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

(2)企業(yè)所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物;

(5)贊助支出。贊助支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

(6)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

(7)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。

8、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，應(yīng)就各處取得的所得或再版所得分次征稅;

選項(xiàng)D，個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅;

選項(xiàng)E，作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際繳納稅額是應(yīng)納稅額的70%。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稿酬所得的計(jì)稅方法”。個(gè)稅的計(jì)算經(jīng)常在客觀題、簡(jiǎn)答題中考查，所以要對(duì)個(gè)人所得稅的11個(gè)稅目的稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算全面掌握。

9、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)A，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;

選項(xiàng)C，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳

10、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人;

選項(xiàng)D，申請(qǐng)人、第三人可委托1-2名代理人參加行政復(fù)議;

選項(xiàng)E，被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政復(fù)議的參加人”。稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人、代理人。為重要考點(diǎn)，要對(duì)比區(qū)分記憶。

三、簡(jiǎn)答題

1、

【正確答案】 銷售自產(chǎn)的電梯并同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

銷售電梯按17%的稅率(2018年5月1日起，稅率為16%)，提供安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅(即3%的征收率)。

【點(diǎn)評(píng)】自2017年5月1日起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【正確答案】 如果未分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，則從高適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

【正確答案】 對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”適用6%稅率，計(jì)算繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

2、

【正確答案】 由于張某12月工資3100元低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，故12月工資不繳納個(gè)人所得稅。

取得其任職公司發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金28000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅按照下列步驟計(jì)算：

①先將12月取得的全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

[28000-(3500-3100)]÷12=2300(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[28000-(3500-3100)]×10%-105=2655(元)

綜上，張某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為2655元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅的計(jì)算”。此考點(diǎn)比較重要，應(yīng)熟練掌握其計(jì)算方法。下面簡(jiǎn)單總結(jié)一下：

取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法：

①先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)

②將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算公式如下：

a.雇員當(dāng)月工薪所得達(dá)到費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

b.雇員當(dāng)月工薪所得低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

③在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

【正確答案】 張某轉(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi);

②向出租方支付的租金;

③由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;

④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

【正確答案】 張某10月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-800-800)×10%=40(元)

張某11月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-200-800)×10%=100(元)

張某12月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-800)×10%=120(元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)稅的計(jì)算”，主要掌握以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

(一)對(duì)個(gè)人出租住房的稅額計(jì)算，確定所得額時(shí)扣除項(xiàng)目的順序

(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等)。

(2)向出租方支付的租金。

(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止)。

(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(800元或20%)。

(二)對(duì)個(gè)人出租房屋的稅率

(1)個(gè)人出租住房：稅率有優(yōu)惠，減按10%。

(2)個(gè)人出租商業(yè)用房：稅率按照正常的20%。

3、

【正確答案】 2017年10月：

借：固定資產(chǎn) 8880000

貸：銀行存款 8880000

2018年5月份：

不動(dòng)產(chǎn)凈值=(8880000-8880000÷20÷12×6)÷

8880000×100%=97.5%

不動(dòng)產(chǎn)改變用途后，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=880000×97.5%=858000(元)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 514800 (858000×60%)

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 343200 (858000×40%)

貸：固定資產(chǎn) 　　　　　　858000

2019年5月份：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 343200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　 　343200

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣”的相關(guān)問題，需要注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容:

1.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

按照規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

4、

【正確答案】 房地產(chǎn)開發(fā)成本指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，主要包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

【正確答案】 根據(jù)稅法規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

該房地產(chǎn)開發(fā)公司房地產(chǎn)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90%，在85%以上，所以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算。

(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為35000萬元。

(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：

①取得土地使用權(quán)所支付的金額為：

15000×(1+3%)×50%×90%=6952.5(萬元)

②房地產(chǎn)開發(fā)成本為：9000×90%=8100(萬元)

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：600×90%+(6952.5+8100)×5%=540+752.63=1292.63(萬元)

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為350萬元

⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除金額為：

(6952.5+8100)×20%=3010.5(萬元)

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：6952.5+8100+1292.63+350+3010.5=19705.63(萬元)

(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為：

35000-19705.63=15294.37(萬元)

(4)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率為：

15294.37÷19705.63=77.61%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

(5)應(yīng)納土地增值稅稅額=

15294.37×40%-19705.63×5%=5132.47(萬元)。

5、

【正確答案】 資料1，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。

該企業(yè)將自產(chǎn)的貨物通過縣級(jí)政府贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)，視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000(元)

調(diào)賬分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

【正確答案】 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

2017年可以稅前扣除的攤銷額=60000÷3÷12×3=5000元。賬上多計(jì)入管理費(fèi)用60000-5000=55000元

調(diào)賬分錄如下：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 55000

貸：以前年度損益調(diào)整 55000

【正確答案】 因管理不善造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(元)。

調(diào)賬分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　 2040

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2040

在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：以前年度損益調(diào)整 2040

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　2040

【正確答案】 該企業(yè)2017年度應(yīng)補(bǔ)繳的稅款如下：

補(bǔ)繳增值稅=17000+2040=19040(元)。

補(bǔ)繳城建稅=19040×7%=1332.8(元)。

補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=19040×3%=571.2(元)。

補(bǔ)繳地方教育費(fèi)附加=19040×2%=380.8(元)。

該企業(yè)2017年度調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=100000-60000-17000+55000-2040-(1332.8+571.2+380.8)=73675.2(元);

補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=73675.2×25%=18418.8(元)。

【點(diǎn)評(píng)】資料1，企業(yè)所得稅視同銷售，少記收入100000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000萬元，少記成本60000元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60000元，少記營(yíng)業(yè)外支出17000元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17000元。