三、簡答題

1、某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向稅務(wù)師提出了下列涉稅問題：

請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。

<1> 、銷售自產(chǎn)的電梯并同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)如何計算繳納增值稅?

<2> 、上述業(yè)務(wù)如果未分別核算電梯和安裝服務(wù)的銷售額，應(yīng)如何計算繳納增值稅?

<3> 、該納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，應(yīng)如何計算繳納增值稅?

2、中國公民張某2017年度取得下列所得：

(1)每月工資3100元，12月份另取得其任職公司發(fā)放的全年一次性獎金28000元。

(2)9月張某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。張某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù))，其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月4000元。10月因房屋下水道堵塞找人修理，支付修理費(fèi)用共計1000元，取得合法票據(jù)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題。

<1> 、計算張某12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。

<2> 、簡要說明張某轉(zhuǎn)租收入應(yīng)納個人所得稅稅前扣除項目。

<3> 、計算張某10月，11月，12月出租住房應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費(fèi)及稅收優(yōu)惠)。

3、2017年10月20日，甲公司(增值稅一般納稅人)購進(jìn)不動產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，增值稅稅額88萬元。該不動產(chǎn)購入后專用于職工福利部門使用，預(yù)計使用年限20年，按直線法計提折舊，期末無殘值。

2018年4月，為了擴(kuò)大公司產(chǎn)能，甲公司將購進(jìn)的該不動產(chǎn)改變用途，用于生產(chǎn)部門使用。

要求：

<1> 、請根據(jù)上述資料，分別作出甲公司增值稅相關(guān)的會計核算分錄。(單位：元)

<2> 、請根據(jù)資料填寫下列增值稅納稅申報表。

增值稅納稅申報表附列資料(二)

(本期進(jìn)項稅額明細(xì))

稅款所屬時間：2018年05月01日至2018年05月31日

納稅人名稱：(公章)****************** 金額單位：元至角分

4、2017年12月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年5月以15000萬元購買政府出讓的一宗土地，并繳納了契稅，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。

(2)自2016年6月起，對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本9000萬元、管理費(fèi)用680萬元、銷售費(fèi)用560萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的稅金及附加350萬元(不含增值稅和印花稅)。

(3)2017年11月該房地產(chǎn)項目竣工驗(yàn)收，截止到11月底該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得不含稅收入35000萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項目。

<2> 、簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

<3> 、計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時應(yīng)納土地增值稅稅額。(單位為萬元，保留2位小數(shù))

5、某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月份稅務(wù)師審查2017年賬務(wù)(已結(jié)賬)時，發(fā)現(xiàn)了以下情況：

(1)7月1日，該企業(yè)將自產(chǎn)的貨物通過縣級政府贈送給災(zāi)區(qū)，該批產(chǎn)品的市場不含稅售價為100000元，成本為60000元，假設(shè)該企業(yè)用于公益性捐贈的支出未超過稅前可扣除的限額。

企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 60000

貸：庫存商品 　 60000

(2)8月1日，本月對一倉庫進(jìn)行擴(kuò)建，支出金額為60000元，該倉庫已提足折舊，該倉庫在2017年9月30日完成驗(yàn)收，預(yù)計可以繼續(xù)使用3年。

企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用 60000

貸：銀行存款 60000

(3)12月1日，外購的庫存商品因管理不善被盜，庫存商品成本為12000元，其進(jìn)項稅額已認(rèn)證抵扣。

企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢 12000

貸：庫存商品 　　 12000

在報經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用 　　12000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 　 12000

根據(jù)上述資料回答下列問題：

<1> 、資料1，企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)賬分錄。

<2> 、資料2，企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)賬分錄。

<3> 、資料3，企業(yè)的會計處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)賬分錄。

<4> 、計算該企業(yè)2017年度應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。