參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的(非生產(chǎn)自用)，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

【該題針對“資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 農林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地、工業(yè)企業(yè)廠區(qū)外的綠化用地屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，除另有規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應當征收城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，應納稅額=(0.5+0.7)×4=4.8(萬元)

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 廠房應繳納的房產(chǎn)稅

=500×(1-20%)×1.2%

=4.80(萬元)

出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

辦公樓應繳納的房產(chǎn)稅

=1000×(1-20%)×1.2%-1000×2÷10×6÷12×(1-20%)×1.2%+10×6×12%

=15.84(萬元)

應納的房產(chǎn)稅合計

=4.80+15.84

=20.64(萬元)

【該題針對“房產(chǎn)稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花。應納印花稅=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)

【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。對財產(chǎn)租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按照1元貼花。運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運費，不含貨物金額、裝卸費等。

購銷合同應納印花稅額

=121100×0.3‰��

=36.33(元)

(按36.30元貼花)

運輸合同應納的印花稅額

=180×0.5‰��

=0.09(元)

(免納印花稅)

設備租賃合同應納的印花稅

=400×1‰

=0.4(元)

(按1元貼花)

門面房租賃合同應納的印花稅

=2×12×20000×1‰

=480(元)

應納的印花稅合計

=36.30+0+1+480

=517.30(元)

【該題針對“印花稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 (1)轉讓行為應繳納營業(yè)稅=10000×5%=500(萬元)

應納城建稅和教育費附加=500×(5%+3%)=40(萬元)

(2)扣除項目金額

=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%

=4440(萬元)

(3)增值額=10000-4440=5560(萬元)

(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%

適用稅率50%，速算扣除率15%

應納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)。

【該題針對“土地增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時兼有免稅和征稅項目單位，應該分別申報。

【該題針對“土地增值稅的征收管理”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 轉讓已使用過的舊房的，計算納稅時需要對房地產(chǎn)進行評估的，評估費用允許在稅前扣除。非房地產(chǎn)企業(yè)轉讓房產(chǎn)，轉讓過程中的印花稅可以作為扣除項目在稅前扣除�？梢钥鄢�轉讓過程中的稅金不包括所得稅。

【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核資源稅應納稅額的計算知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應納資源稅為：28÷70%×8=320(萬元)

【該題針對“資源稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 資源稅的納稅義務人是在人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(含鹵水)的單位和個人。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。

【該題針對“資源稅的納稅審核”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核房產(chǎn)稅應納稅額的計算知識點。該企業(yè)2012年度應繳納的房產(chǎn)稅=1200×60%×(1-20%)×1.2%+1200×40%×(1-20%)÷12×5×1.2%+24×12%=6.912+1.92+2.88=11.712(萬元)=117120(元)

【該題針對“房產(chǎn)稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BE

【答案解析】 選項A是錯誤的，核查擁有土地使用權的實際情況，可以確認納稅義務人;選項C是錯誤的，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是土地所在地;選項D是錯誤的，從2004年8月1日起，對于軍隊空余房屋出租開始免征房產(chǎn)稅。

【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統(tǒng)使用的此房產(chǎn)應當從租計征房產(chǎn)稅。

年應納房產(chǎn)稅=(4000+400)×(1-20%)×1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42(萬元)。

【該題針對“房產(chǎn)稅的納稅審核”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，營業(yè)性質的用房不免稅，所以選項A錯誤。納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，所以選項E錯誤。

【該題針對“房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù);融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅。

【該題針對“房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計稅依據(jù)”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 衛(wèi)生許可證不是印花稅的征稅范圍，所以B不正確。

【該題針對“印花稅的納稅審核”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，專利證按照“權利、許可證照”繳納印花稅;選項D，專有技術使用權轉移書據(jù)按照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”繳納印花稅。

【該題針對“印花稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A應當繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍;選項D，屬于會計核算范圍、記載金額的相關賬簿應當繳納印花稅。

【該題針對“印花稅的基本規(guī)定”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 在房地產(chǎn)企業(yè)計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列利息費用不允許稅前扣除：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除;二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 BE

【答案解析】 (1)土地增值稅應當是在取得收入，發(fā)生房屋、土地產(chǎn)權轉讓時繳納的，所以對于房屋出租、代建行為是不用繳納房產(chǎn)稅的;

(2)對于用房屋進行抵押借款時，在抵押期間產(chǎn)權沒有轉讓，不用繳納土地增值稅，抵押期滿，產(chǎn)權發(fā)生轉移時，才應當繳納土地增值稅;

(3)對于一方出地、一方出資，雙方合作建房的，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應列入征稅范圍;

(4)用房屋交換土地的，取得的土地屬于實物收入，應當按照規(guī)定繳納土地增值稅。

【該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A是錯誤的，抵押貸款的房屋轉讓，也屬于房屋產(chǎn)權轉讓，應當征收土地增值稅。選項BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評估增值和出借不動產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓，不征收土地增值稅。選項D屬于免稅范圍。

【該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅�？劾U義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

【該題針對“資源稅的納稅審核”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;

(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省稅務機關規(guī)定的其他情況。

【該題針對“土地增值稅的征收管理”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 AD

【答案解析】 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅;購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

【該題針對“小稅種綜合知識點”知識點進行考核】