一、單項選擇題

　　1.下列情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是(　)。

　　A.稅務師發(fā)生變化

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料的

　　C.稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散

　　D.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按照委托方的授意進行代理服務

　　【正確答案】C

　　【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

　　(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;

　　(2)稅務師事務所被注銷資格;

　　(3)稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。

　　選項D應該是“代理協(xié)議的約定”而不是授意。

　　【點評】考核涉稅服務關系的終止，除了自然終止、協(xié)商終止，還有單方終止。委托方和稅務師事務所可以單方終止代理行為的情形，容易在選擇題考核。

　　2.有關個體工商戶“兩證整合”的登記制度，下列表述不正確的是(　)。

　　A.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”登記制度

　　B.新?lián)Q發(fā)的營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的功能，稅務部門不再發(fā)放稅務登記證

　　C.個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力

　　D.暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證不再有效

　　【正確答案】D

　　【答案解析】暫未取得加載統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的個體工商戶，其營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證繼續(xù)有效。

　　【點評】除比較熱點的“五證合一”制度外，也要了解個體工商戶的“兩證整合”制度，比對“五證合一”進行理解，應對選擇題即可，比較簡單。

　　個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”登記制度�！皟勺C整合”登記制度是指將個體工商戶登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、稅務部門核發(fā)稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個營業(yè)執(zhí)照的登記制度。通過個體工商戶“兩證整合”，實現(xiàn)公民只需填寫“一張表”，向“一個窗口”提交“一套材料”即可辦理個體工商戶工商及稅務登記，由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。該營業(yè)執(zhí)照具有原營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的功能,稅務部門不再發(fā)放稅務登記證。工商行政管理部門賦碼后，將統(tǒng)一社會信用代碼和相關信息按規(guī)定期限回傳統(tǒng)一代碼數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)工商、稅務部門的個體工商戶數(shù)據(jù)信息實時共享。個體工商戶的電子登記檔案與紙質(zhì)登記檔案具有同等法律效力。

　　3.下列關于鑒證業(yè)務報告的表述不正確的是(　)。

　　A.無保留意見的鑒證業(yè)務報告,應當以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證

　　B.保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預期使用者決策

　　C.無法表明意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項無法表明意見的理據(jù)

　　D.否定意見的鑒證業(yè)務報告，應當以消極方式提出鑒證意見，對鑒證對象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅鑒證事項予以說明，提請預期使用者決策。

　　【點評】考核鑒證業(yè)務報告的類型。無保留意見和保留意見都要以積極方式提出鑒證結(jié)論，提供合理保證;無法表示意見和否定意見都要以消極的方式提出鑒證結(jié)論，提供有限保證。

　　4.甲公司2017年度4月拖欠增值稅200萬元，經(jīng)稅務機關催繳無效，由縣稅務局長批準，2017年4月稅務機關書面通知其所在開戶銀行扣繳其存款40萬元。

　　這一行為屬于(　)。

　　A.稅收強制執(zhí)行措施

　　B.稅收保全措施

　　C.提供納稅擔保

　　D.稅務行政協(xié)助

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稅務強制執(zhí)行措施包括：

　　書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【點評】本題考核稅務機關在稅款征收過程中采取的措施。其中稅收強制執(zhí)行和稅收保全容易混淆。稅收保全是限制納稅人的資產(chǎn)處置權，是在納稅期前;而稅收強制執(zhí)行是稅務局通過特定機構(gòu)處置了納稅人資產(chǎn)，是在規(guī)定的納稅期后。本題是直接扣繳屬于稅收強制執(zhí)行。

　　稅收保全措施包括：稅務機關書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款;扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

　　強制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從納稅人的存款中扣繳稅款;變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　5.下列對發(fā)票的征收管理規(guī)定理解不正確的是(　)。

　　A.營改增后,為方便納稅人，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的發(fā)票代開等有關事項

　　B.地稅局辦理征繳、退庫業(yè)務，使用地稅局稅收票證，并負責收入對賬、會計核算、匯總上報工作

　　C.代征業(yè)務國稅局和地稅局需簽訂委托代征協(xié)議

　　D.保險機構(gòu)代收車船稅并開具的增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證

　　【正確答案】C

　　【答案解析】代征業(yè)務國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協(xié)議。

　　【點評】考核發(fā)票管理的內(nèi)容。

　　①營改增后，暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關事項;代征業(yè)務國稅局和地稅局不需簽訂委托。

　　代征協(xié)議。

　　②納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應;

　　③2016年5月1日起，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證;

　　④納稅信用A級納稅人可一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅信用B級納稅人可一次領取不超過2個月的增值稅發(fā)票用量。納稅信用A、B、C級納稅人可以采用查詢方式+認證方式進行增值稅扣稅憑證的認證、查詢工作。

　　6.某企業(yè)2017年7月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為8000元，借方的進項稅額為5000元，已交稅金為7000元。月末下列會計分錄正確的是(　)。

　　A.不作賬務處理

　　B.借：應交稅費——未交增值稅　　4000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)4000

　　C.借：應交稅費——未交增值稅　　7000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)7000

　　D.借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)3000

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　3000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】按照應交增值稅借方余額：7000+5000-8000=4000元轉(zhuǎn)出。

　　借：應交稅費——未交增值稅　　4000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　【點評】一般納稅人月末“應交稅費—應交增值稅”明細賬出現(xiàn)借方余額時,月度終了轉(zhuǎn)出當月多交的增值稅，根據(jù)余額借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。一般納稅人的涉稅會計科目比較復雜，尤其應交增值稅的明細科目就有10個，一定要掌握科目的核算方法。

　　7.某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司購進融資租賃用設備一臺，價款3000000元，增值稅510000元，取得增值稅專用發(fā)票;支付安裝費600000元，取得增值稅普通發(fā)票。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　3512820.51

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)597179.49

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　4110000

　　B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　3600000

　　應交稅費——待抵扣進項稅額　510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　4110000

　　C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　3600000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　4110000

　　D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　3498000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)102000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　510000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　4110000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】未取得專票的進項稅不得抵扣。

　　【點評】題目容易迷惑，認為是融資租賃的核算，其實就是固定資產(chǎn)購進的會計處理。安裝費沒有取得專票不允許抵扣進項稅，全額計入固定資產(chǎn)成本。

　　經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

　　8.下列關于應稅銷售額的規(guī)定不正確的是(　)。

　　A.試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

　　B.試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　D.提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

　　9.某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2016年12月領用外購的半成品一批用于新建廠房，領用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為：

　　借：在建工程80000

　　貸：原材料80000

　　企業(yè)應作賬務調(diào)整分錄為(　)

　　A.借：在建工程13600

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13600

　　B.借：在建工程13600

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13600

　　C.借：應交稅費——待抵扣進項稅額5440

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)5440

　　D.借：應交稅費——待抵扣進項稅額8160

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)8160

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%;

　　5440=80000*17%*40%。

　　10.某糧食加工廠(一般納稅人)，2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來，大米收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應是(　)元。

　　A.61700

　　B.60770.11

　　C.53450

　　D.58648.85

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　進項稅額轉(zhuǎn)出=350000÷(1-13%)×13%+50000×11%+5000×17%=58648.85(元);

　　注意題目措辭，大米收購時的成本是400000元，應該先減去5萬元的運費成本，然后還原為含稅的買價，再乘以計算扣除率。運費稅率11%，電費稅率17%。

　　【點評】考核進項稅額的計算，不同購進渠道購進農(nóng)產(chǎn)品稅務處理(2017.6.30之前)

	扣稅憑證	進項稅額	采購成本	進項稅額轉(zhuǎn)出
從國外進口	海關進口增值稅專用繳款書	扣稅憑證上注明的增值稅額	不含增值稅的購入價格	采購成本×13%
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入	增值稅專用發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	買價×13%	買價×87%	采購成本/（1－13%）×13%

　　11.稅務師在進行預繳稅款的審核時，下列觀點不正確的是(　)。

　　A.跨縣(市)建筑服務預繳的審核時，應審核納稅人在納稅義務發(fā)生時，是否及時向施工地國稅機關履行預繳稅申報和預繳稅款的義務

　　B.異地租賃不動產(chǎn)預繳的審核時應審核納稅人在納稅義務發(fā)生時，特別是在預收方式收取租金時，是否及時向不動產(chǎn)所在地國稅機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務

　　C.異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的審核時應審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地的國稅機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項目預收款的預繳時應審核納稅人是否在收到預收款時按規(guī)定預繳稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的審核時應審核納稅人在異地銷售不動產(chǎn)時，是否按規(guī)定向不動產(chǎn)所在地的地稅機關履行預繳稅款申報和預繳稅款義務。

　　12.下列關于增值稅的規(guī)定不正確的是(　)。

　　A.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅

　　B.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“建筑安裝服務”繳納增值稅

　　C.納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅

　　D.物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

　　【點評】考核營改增的增值稅的稅目，要結(jié)合稅法一中的內(nèi)容掌握。

　　13.甲公司2016年全年主營業(yè)務收入為2000萬元，出租固定資產(chǎn)收入600萬元，營業(yè)外收入為10萬元，實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費395萬元，其當年稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是(　)萬元。

　　A.2000

　　B.600

　　C.395

　　D.390

　　【正確答案】D

　　【答案解析】扣除限額=(2000+600)×15%=390(萬元)，因為390<395，所以，本年可以稅前扣除廣告費和業(yè)務宣傳費為390萬元。

　　【點評】考核所得稅的稅前扣除項目，要熟悉掌握各個扣除項目的限額計算方法。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費(�？�)——暫時性差異

　　(1)扣除限額和比例

　�、僖话闫髽I(yè)：不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

　�、诨瘖y品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)：30%

　　(2)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在稅前扣除;

　　(3)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;

　　(4)計算扣除的基數(shù)：銷售(營業(yè))收入

　　(5)企業(yè)申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區(qū)分;

　　廣告是通過工商部門批準的專門機構(gòu)制作的;已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票;通過一定的媒體傳播。

　　(6)屬于會計與稅法的暫時性差異，可能出現(xiàn)納稅調(diào)增，也可能出現(xiàn)納稅調(diào)減。

　　14.下列應該按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利權取得的所得

　　B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C.作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得

　　D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖片形式出版而取得的稿費收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他選項屬于“特許權使用費所得”項目。使用費,按特許權使用費所得項目征稅。

　　15.下列各項中，不屬于免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.公安局無償使用納稅單位的土地

　　B.供熱企業(yè)為工廠供熱所使用的土地

　　C.專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場用地

　　D.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自2016年1月1日至2018年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列項目中屬于免征土地增值稅的是(　)。

　　A.個體工商戶的房產(chǎn)評估增值

　　B.企業(yè)用房屋抵債

　　C.企業(yè)之間互換房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房，建成后分房自用的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項A，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項BC，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D，暫免征收土地增值稅。

　　【點評】土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。

具體事項	是否征收土地增值稅的規(guī)定
合作建房	1.建成后自用，暫免
	2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅
房地產(chǎn)交換	征收（個人之間互換自有居住用房免征）
房地產(chǎn)抵押	1.抵押期：不征；
	2.期滿房地產(chǎn)抵債：征稅
房地產(chǎn)出租	不征
房地產(chǎn)評估增值	不征
國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物	免征
代建房行為	不征
土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地	征稅

　　17.某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2017年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元;廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元;企業(yè)2017年繳納的房產(chǎn)稅是(　)萬元。(已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%)

　　A.15.44

　　B.22.77

　　C.25.25

　　D.27.44

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　辦公樓應納的房產(chǎn)稅=1200×50%×(1-20%)×1.2%+1200×50%×(1-20%)×1.2%÷12×5+140÷12×7×12%=17.96(萬元)

　　廠房應納的房產(chǎn)稅=(500+2000÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(萬元)

　　應納的房產(chǎn)稅=17.96+4.81=22.77(萬元)

　　【點評】考核房產(chǎn)稅的計算，難度不大，掌握下面的計算公式，注意年中出租的要劃分為兩段分別計算。

房屋類型	計稅方法	適用范圍	計稅依據(jù)	稅率	稅額計算公式
地上建筑物	從價計征	經(jīng)營自用房產(chǎn)	房產(chǎn)計稅余值	1.20%	應稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
	從租計征	出租房產(chǎn)	房屋租金	12%	租金收入×12%（個人為4%）
				個人出租住房：4%

　　18.行政復議機構(gòu)應當自受理行政復議申請之日起(　)日內(nèi)，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人，被申請人自收到之日起(　)日內(nèi)，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。

　　A.10;7

　　B.7;10

　　C.15;7

　　D.7;15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】行政復議機構(gòu)應當自受理行政復議申請之日起7日內(nèi)，將行政復議申請書副本或者行政復議申請筆錄復印件發(fā)送被申請人，被申請人自收到之日起10日內(nèi)，提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關材料。

　　【點評】考核行政復議的程序和時間，考前可以把時間再集中記憶一下。

　　19.下列比較適用于簡單明了的稅務問題咨詢的咨詢方式是(　)。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.網(wǎng)絡咨詢

　　【正確答案】B

　　【答案解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務人一個簡要的答復。

　　【點評】考核稅務咨詢的形式，了解四種方式的內(nèi)含和特點。

　　20.稅務師事務所的(　)對質(zhì)量控制負有管理責任。

　　A.合伙人

　　B.執(zhí)業(yè)稅務師

　　C.全體執(zhí)業(yè)人員

　　D.所長

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　稅務師事務所所長對質(zhì)量控制負有管理責任。

　　【點評】執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制涉及要素要了解，每個因素都是容易出選擇題的點。

一般要求	1.質(zhì)量控制責任；
	2.職業(yè)道德規(guī)范；包括實質(zhì)性獨立也包括形式性獨立
	3.人力資源管理；
業(yè)務質(zhì)量控制	4.業(yè)務承接與保持；
	5.業(yè)務委派；
	6.業(yè)務實施；
	7.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控；
	8.業(yè)務工作底稿及檔案管理：
	90天、10年、所有權屬于稅務師事務所

　　其中質(zhì)量控制責任涉及的內(nèi)容：

稅務師事務所所長	對質(zhì)量控制負有管理責任，具體包括：制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；建立與質(zhì)量、風險控制相適應的管理組織結(jié)構(gòu)；選定項目負責人
稅務師事務所的管理層	不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行、培訓者
項目負責人和其他成員	稅務師事務所和項目負責人對服務成果的質(zhì)量承擔最終責任；項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔責任